SCI论文（www.lunwensci.com）
摘 要：本文通过论述现金预算精益化管理的理论依据、 实践动因和当前供电企业现金预算管理存在的问题，着重 分析了供电企业现金预算精益化管理的要点，并从深化现 金预算编制意识、完善现金预算管理体系、预算和绩效考 核相结合、加强现金预算风险管理、提高财务人员技能素 质、创新财务现金预算技术理念等方面，探究了供电企业 现金预算精益化管理的有效途径，以供参考。
关键词：供电企业,现金预算,精益化,管理策略
我国供电企业基本都是以国有企业模式运营为 主，是我国主要的公共基础建设和服务类单位，也是 我国市场经济中的重要支柱，更是我国现代化建设发 展的关键企业。基于此背景之下，现金预算管理作为 贯穿企业运营过程的重要业务板块，关系着我国基础 建设与服务的质量，是实现国有资产保值和增值的重 要环节，因此，要通过精益化手段加大现金预算管理 力度。
一、供电企业现金预算精益化管理要点分析
(一)现金预算精益化管理的理论依据
资金是企业运营的基本保障，也是财务部门的主 要业务，现金流的运转情况会直接影响企业业务的质 量以及资产流转情况，决定着企业的资本运营能力， 并与企业项目支付能力和盈利能力息息相关。因此， 要将现金预算与精益化管理控制理念相结合，量化企 业现金流动的规模与质量指标，这样企业内部管理才 能实现对经济资源、财务资源以及经营资源的有效分 配，这也是提升企业内部管理能力，改善财务部门运 营状况，实现长远发展的必经之路。
现金预算管理要贯穿于企业日常生产经营的全过 程，企业要科学、合理地预测现金流量，只有这样才 能进一步地管理控制企业日常的经营活动、投资目标 以及相关的融资业务。在预算的过程中，还要对具体 的时间分布状况及规律做研究，可以通过数学模型和 直观化图表的方式，加以总结，可以有效地帮助企业 管理层实现科学规划企业未来发展的战略目标，保障 相关经济计划的安全稳定性。
由于现金预算管理是一个庞大而又相对复杂的体系，涉及企业内部所有的部门，因此，财务人员在进 行现金流量预算管理时，要与其他部门共同来完成预 算编制及修订业务。并由专门的审核部门进行审查， 实现以企业不同业务单元为抓手，预算精益化管理为 主线的政策方针[1]。
(二)现金预算精益化管理的实践动因
我国地方供电企业的现金预算现状基本是采用年 度预算与月度预算相结合的方式，将企业全年的相关 现金流量和资金使用状况，进行统筹安排。等审批通 过之后，再根据相关计划进行现金收支具体时间的序 列分布，这样能够有效提高供电企业的预算执行能 力，并能为后期的融资等经济活动，提供正确的参考 依据。而供电企业在进行现金预算时，主要包含两大 板块内容，一是企业运营资金需求;二是预算执行单 元业务，主要的工作流程分为三个方面。
首先，做好月现金流量的预算规划工作，综合各 业务部门的业务计划以及实际费用使用进度，最终形 成初步的资金需求，通过财务部门统一汇总上报，形 成月度现金收支预算;其次，按照上级要求，根据相 关规定，进一步调整上报的现金收支预算;最后，严 格按照上级批复现金收支预算要求，加强对现金流 量预算的管控，提高对现金使用和流转风险的防范问 题，并根据当前企业经营状况，进行组织架构、工作 流程以及保障系统的规划，从而提高企业整体的预算 执行能力。
目前，供电企业的现金流动所包含的业务分为流 入和支出两大方面，在流入方面主要的途径是通过电 费现金流入，而支出方面则包括企业日常供电运行费 用、维修费用以及管理费用和基础性建设项目等。由 于部分供电企业在现金流动和财务管理方面仍缺乏积 极主动性，因此，需要依靠精益化的管理方针解决部 分企业管理机制和管理手段不科学的问题[2]。
(三)当前供电企业现金预算管理存在的问题分析
⒈部分供电企业现金预算管理意识薄弱。一方 面，在理论和实践方面存在一定的冲突;另一方面， 管理人员与财务人员沟通不畅，无法达成共识。目 前，供电企业现金预算管理工作主要集中在财务部门，财务部门作为职能部门，协调功能较弱，导致现 金预算管理的效果不尽如人意。
⒉部分供电企业的预算编制包括现金流的预测缺 乏科学性。应该发生的现金流与实际发生的现金收支 出入较大，由于前期没有系统性的规划，后期会导致 后面的相关决策，缺乏一定的前瞻性与合理性，容易 挫伤责任部门参与预算精细管理的积极性。例如，财 务人员未能做好相关调研工作，在测算的方式方法上 存在问题，使预算指标与企业外部环境不相容，预算 经不起市场检验，难以被市场接受，不能综合预判出 现金的实际需求。
⒊部分供电企业没有明确的执行目标和考核标 准。现金预算管理的重点放在了前期的预算编制上， 忽视了对预算执行情况的监督与考核，影响了预算的 约束与激励作用。近几年，我国电力行业智能化升级 加快，并加速向新型电力系统数字化、智能化方向发 展。如果供电企业内部管理机制未能根据时代变化， 并做出相应的调整，不能将企业生产经营的各个阶段 有机地联系在一起，预算指标缺乏弹性，企业经济则 会出现更多的意外情况发生。
⒋部分供电企业虽在资金预算上具备一定的系统 性以及前瞻性，但是由于对现金预算执行没有科学的 风险管控机制，因此，当企业未能配备意外情况储备 金时，则会出现现金流短缺的情况，再加上没有相应 的应急防范措施，则可能发生企业运营风险。
二、供电企业实施现金预算精益化管理的途径
(一)深化现金预算编制意识
针对上述供电企业现金预算精益化要点分析，为 更好地实现供电企业现金预算精益化管理，应从提高 工作人员的编制意识入手，提高企业整体对现金预算 的积极性。首先，管理层作为企业决策的主体，应加 大对现金预算精益化管理的重视，并要与财务部门做 好沟通，转达上级有关部门对于现金预算编制和执行 的期望与要求，重视财务部门所递交的报表与相关模 型资料分析，并对企业未来发展战略决策，提出合理 化的建议，通过结合有关人员和市场外部环境进行综 合判断，保证企业未来的安全稳定发展;其次，财 务人员作为预算编制的主体，应积极参与到现金预算 模型及数据分析的工作中，并要加大对细节核算的检 查与控制工作，依照管理层所提出的相关目标，有效 把控企业各业务单元的预算状况，要阶段性地生成现 金预测报告，保证相关数据的真实性以及客观性;最 后，要调动各部门人员主动参与到现金预算管理中， 从而提高整个预算编制过程的衔接性[3]。
(二)完善现金预算管理体系
建议采用“三审”制度，进一步规范企业现金预 算编制的科学性。首先，将权力下放至部门，每个部 门设立一名现金预算专责人员，专门负责针对本部 门的单元业务现金需求进行预算编制，最终整理成 系统性的预算资料进行上报[4] 。这样既能够减轻财务 人员的工作负担，又能使部门现金预算专责人员比较 了解各个部门业务的资金需求，可以提高预算编制整 体的科学性。其次，部门现金预算专责人员将现金预 算编制提交给部门负责人，部门负责人再根据企业相 关规定、部门需求以及未来发展，进一步对预算编制 进行优化。这样既能能够让部门负责人知晓当前业务 资金使用状况和进展，又可以提高部门预算编制的规 范性。最后，部门负责人将预算上报给企业主要负责 人，企业负责人对下属部门所递交的预算编制进行审 查，并及时约谈部门负责人，对部门具体预算应用方 向，进行审核和修改，最终返回至部门现金预算专责 进行修改，再由部门负责人直接上报财务部门，做成 系统性的企业现金预算报告。这样做，一方面能够避 免下属部门出现舞弊和贪污腐败现象，另一方面能够 考验部门负责人的能力，如在约谈过程中，部门负责 人不了解部门所递交的预算报告内容，则要直接问责 和进行处罚。
(三)现金预算和绩效考核相结合
为提高企业内部现金预算的执行力度，应将现金 预算过程与绩效考核相结合，对相关工作人员的工作 成效进行科学评价，便于量化每个部门业绩指标，实 现企业内部精益化管理目标。一是管理人员要充分协 调各个部门之间的业务配合，将预算编制过程控制与 企业内部绩效管理工作充分结合，最终与人力资源管 理机制协同发展，实现“三位一体”的控制目标。二 是建立基本原则，要保证现金预算编制和执行考核制 度的科学性、常态化以及透明度，这样才能从客观的 角度去有效评判企业内部资金运营状况，便于未来战 略目标的规划。三是将现金流的预测过程，纳入相关 财务人员和下属部门负责人的考核范畴之中，提高各 部门单元业务现金预算的准确性。通过这种形式，能 够激励相关人员加大对于现有资金的管理，并可以起 到良好的约束作用。四是将现金预算的执行效果与部 门绩效考核挂钩，企业根据部门最终的绩效考核评定 结果，划分部门绩效等级。通过将预算执行过程与企业 内部每人利益都挂钩的形式，能够促使职工提高节约资 源意识。五是根据绩效考核结果对人员兑现所承诺的福 利，最大限度地发挥预算编制管理体系的作用[5]。
(四)加强现金预算风险管理
为解决供电企业预算现金编制工作所存在的风险 问题，应通过建立现金预算风险管理的模式，提高企 业现金流的安全稳定性。一是管理人员要逐步完善企 业内部的现金流控制制度以及相关落实措施，重视对 企业现金流的风险管理。二是财务人员在进行相关预 算编制工作时，要将其与企业现金流控制观念和制度 深度结合，坚持以市场经济为导向，加强外部供需关 系的研究，注重科学核算方法和管理手段的运用，有 效利用企业各项资源，实现企业利益的最大化。三是 加强现金预算编制的灵活性，预备足够的风险储备 金，加大对现有资金风险以及潜在风险的分析，使企 业具备抵御风险的能力。四是加强内部审计部门的职 能管理作用，将内部审计部门进行独立划分，把预算 编制内容，作为日常考察审核的业务之一，实现常态 化管理。与企业主要负责人直接对接，将相关情况， 以文书面形式，定期向企业主要负责人报送，并给予 良好的财务管理建议，提高企业管理层决策的科学 性、准确性以及合理性。五是根据企业运营状况和行 业内外环境，设立精准的风险识别机制和预警机制， 进一步明确风险指标，当濒临临界点时，相关人员要 及时预警和把控资金的使用方向与流量。
(五)提高财务人员技能素质
财务人员综合素质的高低直接影响供电企业现金 预算管理的成败，为保证预算管理工作的有序开展， 还要进一步提升财务人员的技能和专业素养，使其成 为专业的复合型人才。使企业的有效资源得到充分利 用，提高企业内部管理现金流向业务的衔接性，为实 现企业精益化现金管理，提供良好的保障机制。
一是加强企业现金流量预测管理工作的指导，管 理层可通过与行业其他标杆企业联动的形式，及时为 企业提供技术帮助和支持，优化本企业的组织机构和 预算技术。二是当前我国会计制度和财务管理的体系 受市场经济的变化影响较大，因此，为保证财务人员 现金预算编制能力能够跟上时代的脚步，应将财务人 员技术培训作为常态化的工作来进行，并将培训结果 列入绩效考核指标之中，从思想上提高财务人员科学 预算的积极主动意识。三是要不断优化人力资源，对 相关工作人员的业务资质进行考察，禁止出现无证上 岗的现象，避免为企业埋下现金执行隐患。四是进一 步明确岗位职责，由于现金预算工作所涉及的范围较 广，并且企业的所有部门都要参与其中，因此，管理 层要以科学发展观为指导方针，合理规划岗位和人员职责。或者可建立专门的资金管理小组，由供、产、 销以及财务人员组成，负责全面协调统筹现金预算及 执行工作。
(六)创新财务现金预算技术理念
我国正处于信息化2 .0时期，这一时期的特点在 于各个领域都迎来了以计算机和通信网络为基础的智 能化技术改革。因此，为提高财务管理人员的工作效 率，加大现金预算编制的科学性，要不断地创新财务 预算技术理念，并要整合企业现有资源。首先，供电 企业要加大财务电算化技术设备的投入力度，不仅是 日常办公用品，还有资产管理等，都可通过现代科学 技术进一步实现系统化和便捷化管理，在减轻财务人 员工作负担的同时，还可以使得企业各项业务运转更 具高效性;其次，注重信息技术手段的开发，当前部 分供电企业已经开始使用区块链技术来实行现金预算 的编制，在企业所建立的信息化共享平台之上，每个 部门都可以在同一个系统之中进行预算编制，并且在 权限层级范围内，可根据企业需求进行登陆访问，进 一步提高了企业内部信息的安全性，建议在供电企业 现金预算管理中大范围使用;最后，搭建有效的信息 监管体系，这样企业管理层就可以及时收到财务部门所报送的相关资料，打破了纸质报告所存在的时间、 条件、环境的限制，也可加大管理层之间的信息共享 力度，为精益化管理提供了技术性保障。
三、结语
综上所述，供电企业实施现金预算精益化管理是 新发展阶段深化电力改革、适应高质量发展要求的重 要举措。从保证我国国有资产价值的角度出发，供电 企业应不断优化内部管理体系，实现国有资产的保值 增值，为企业的高质量发展提供强有力的财务管理支 撑，为我国社会主义现代化建设贡献一份应有力量。
参考文献
[1] 李昕烨.供电企业财务预算管理策略[J].财经界，2020(25)：126-127.
[2] 刘少妍.关于供电企业加强全面预算管理推动内控的探讨[J]. 中国乡镇企业会计，2019(9)：251-252.
[3] 赵冰.供电企业成本精细化管理探讨[J]. 中国中小企业，2019(9)：102-103.
[4] 杨丽.强化供电公司全面预算管理实施策略分析[J].商讯，2019(23)：106.108.
[5] 王昕.新时代供电企业预算管理问题探析[J]. 中国市场，2019(17)：116-117.
关注SCI论文创作发表，寻求SCI论文修改润色、SCI论文代发表等服务支撑，请锁定SCI论文网！
文章出自SCI论文网转载请注明出处：https://www.lunwensci.com/guanlilunwen/54834.html
