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摘 要：钢铁企业普遍重视生产销售，相对忽视内部管 理，普遍重视扩大生产经营规模，相对忽视成本控制。受 政策、市场环境、原材料等因素影响，钢铁公司的生产经 营潜在诸多风险隐患。对此，钢铁公司有必要加强货币资 金内部控制。本文简述了钢铁公司加强货币资金内部控制 的意义，浅析了钢铁公司货币资金内部控制存在的问题， 探究了钢铁公司加强资金内部控制的措施，以期为钢铁公 司加强货币资金内部控制提供借鉴。
关键词：钢铁公司；货币资金；内部控制
对钢铁公司而言，对货币资金进行内部控制，是财 务管理的重要内容。货币资金为钢铁公司生产经营的正 常良好运转提供了必要的基础保障。当前，钢铁公司面 临的市场竞争日趋激烈，更应该重视对货币资金加强内 部控制，实现对货币资金的优化配置，从整体上提升自 身的经济效益。对此，钢铁公司应深入剖析自身货币资 金内部控制存在的问题，并立足于实践，采取有效措施 加以解决，实现对货币资金内部控制的有效加强。
一、钢铁公司加强货币资金内部控制的意义
在钢铁公司现金流管理中，货币资金内控机制占 据着核心地位。对货币资金进行管理，要求相关工作人 员对自身的职责权限形成清晰明确的认识，对资金实施 严格管控。钢铁公司在对货币资金开展内部控制的实践 过程中，其会计、审计、出纳以及会计主管等工作人员 均应参与对货币资金的审批支付，信息工作人员应对财 务系统进行搭建，对货币资金支付实施信息化控制[1] 。 钢铁公司应对各类人员的资金管理权限进行合理设置， 由财务负责人对货币资金收支相关的工作流程进行科学 制定，防止出现收支混乱的情况，实现规范的货币资金 收支管理。要保障货币资金形成良性循环，为钢铁公司 各项业务的正常运转和良好开展提供强有力的资金支 持。钢铁公司应对货币资金实施专人管控，对资金审核 的具体权限进行妥善划分。钢铁公司加强货币资金内部 控制，能实现对货币资金安全的有效保障。货币资金对 于钢铁公司的正常运转和良好经营发挥着至关重要的作 用。钢铁公司各项业务的良好开展均有赖于货币资金提 供的支持。一旦货币资金安全出现问题，将严重影响钢 铁公司的正常运转。钢铁公司对货币资金加强内部控制，严格落实执行相关规章制度，能实现对货币资金安 全的有效保障，并促进自身的正常良好运转。
二、钢铁公司货币资金内部控制存在的问题
（一）应收账款数额过大
钢铁公司面临的市场竞争日趋激烈。为占据更多 市场份额，钢铁公司盲目追求增加销售业绩，甚至默许 公司销售人员采用赊销手段，这就造成应收账款逐渐增 多。在钢铁公司流动资产中，应收账款占据的比重呈现 出逐年增加的态势，难以及时收回应收账款[2]。
（二）财务部门和审计部门存在缺陷
钢铁公司财务部门存在的缺陷主要体现在以下两个 方面。一是财务部门未实施定期轮岗。钢铁公司财务部 门未实施定期轮岗，长期由固定人员担任关键岗位的工 作。二是部分业务人员缺乏良好的业务能力。钢铁公司 对财务部门及其相关工作缺乏重视，财务部门的部分关 键岗位由非专业人员担任。对于入职的新员工，未能组 织开展有效的岗位培训，导致部分业务人员缺乏良好的 业务能力。钢铁公司审计部门存在的缺陷主要体现在未 能构建独立性较强的审计部门。部分钢铁公司习惯于对 外部审计机构进行聘用。此类审计机构，一般在年初的 固定时间实施审计，并由钢铁公司各部门对审计资料自 行提供，难以保障审计资料的真实性[3]。
（三）会计控制系统存在问题
钢铁公司会计控制系统存在问题，“坐支”严重。 所谓“坐支”，是指未能将超额现金及时交存银行。钢 铁公司内部，负责财务出纳的工作人员，未能遵循相关 规定，将超额现金及时交存银行，导致资金管控削弱， 极易增加资金挪用的风险。钢铁公司内部负责财务出纳 的工作人员在单独盘点现金时，自己填制现金盘点表， 再向负责人上交， 由负责人签字。出纳人员在盘点现 金时，缺乏外在监督。出纳人员也未能按照相关规定， 对现金实施不定期盘点。部分钢铁公司的出纳员不仅负 责核对账单，还要编制银行存款调节表，这实际上未做 到岗位不相容分离，极易影响收入款项的及时入账。另 外，钢铁公司未能及时打印相关会计凭证。钢铁公司在 开展会计工作时，对信息化手段进行了灵活运用，通过 ERP软件，实施高效的账务处理，对报送报表的具体时间 作了明确规定，但未能明确规定打印装订的具体时间。部分财务工作人员未能及时实施打印装订，可能被不法 分子钻空子，对单据进行重复使用，增加财务风险[4]。
三、钢铁公司加强货币资金内部控制的措施
（一）对应收账款管理相关制度进行完善
钢铁公司应在内部针对应收账款构建专门的管理委 员会，从财务部门将应收账款管理相关工作分离出来， 由独立性较强的应收账款管理委员会专门负责，同时由 财务部门定期对应收账款进行核算对账。钢铁公司应针 对应收账款构建专门的台账管理相关措施，对客户相应 的应收账款呈现出的变动情况进行详细记录，并分析账 龄，设定应收账款的风险等级，重点关注风险等级较高 的应收账款[5] 。另外，钢铁公司应将应收账款催收的责 任落实到具体的个人身上，并制定配套的奖惩措施。
（二）对财务部门和审计部门存在的缺陷进行弥补
钢铁公司应对财务部门和审计部门存在的缺陷进行 弥补，实现对货币资金内部控制的有效加强。具体可从 如下方面着手：
第一，财务部门应实施定期轮岗。钢铁公司应督促 财务部门实施定期轮岗，并制定明确的规章制度，对岗 位权限及其实际工作范围进行明确规定。管理层应定期 检查财务部门实施轮岗的实际情况，并对检查报告进行 编写，作为部门绩效考核的重要内容。
第二，加强对员工的岗位培训。钢铁公司要加强对 员工的岗位培训，从整体上增强员工的业务技能和综合 素质。钢铁公司应通过丰厚的薪资待遇，招聘高素质的 专业财会人才。同时，钢铁公司应鼓励非专业的财务工 作人员加强学习，并参加财会类的专业考试，获取相应 的资质证书，增强其专业能力。
第三， 设置独立性较强的审计部门。钢铁公司应 设置独立性较强的审计部门，实现对内部监督的有效加 强。通过强有力的内部审计，对货币资金内部控制开展 严格监督和科学评价[6]。
（三）对会计控制系统进行优化
钢铁公司应对货币资金相应的会计控制系统进行优 化。具体可从以下方面着手：
第一，对“坐支”加强控制，禁止账外设账。钢铁 公司应遵循财务制度相关规定，对库存现金实施严格的 限额管理，根据公司日常的零碎开支具体数额对限制额 度进行确定，一般控制在5000元下。当库存现金超出限 制额度时，应将库存现金及时存放入银行。钢铁公司应 将现金收入及时存放入银行，禁止各项支出利用现金收 入进行支付。在特殊情况下，需对现金实施“坐支”，应先上报开户银行，银行审查并批准之后，方能执行 “坐支”。对于存在于钢铁公司内部的货币资金收入， 应保障实时入账，禁止构建“小金库”，禁止账外设 账，杜绝私自收款的行为。
第二，对结算方式进行明确。钢铁公司一般采用两 种结算方式，一是现金支付，二是银行转账支付。钢铁 公司应对现金结算方式进行严格限制，推广应用银行转 账支付。在互联网背景下，银行结算方式日趋丰富和多 元化。过去，不能将对公账户内储存的资金向私人账户 准入。当前，可通过银行转账将对公账户储存的资金向 私人账户转入，为钢铁公司办理个人业务以及转账报销 提供了便利条件。钢铁公司应严格遵循《现金管理暂行 条例》的相关规定，规范执行现金处理相关行为，契合当 前实际，对现金开支的具体范围进行合理估计。对于现金 开支具体范围外的各项业务，需通过银行对转账业务进行 办理，完成结算工作。若在实际工作中，出现违反上述规 定的结算行为，应对具体人员的责任进行追究。
四、结语
综上所述，钢铁公司加强货币资金内部控制，能实 现对货币资金安全的有效保障，并促进各项业务的正常 良好运转。钢铁公司货币资金内部控制存在的问题主要 体现在应收账款数额过大、财务部门未实施定期轮岗、 部分业务人员缺乏良好的业务能力、未能构建独立性较 强的审计部门、会计控制系统存在缺陷等。对此，钢铁 公司要通过对应收账款管理相关制度进行完善、督促财 务部门应实施定期轮岗、加强对员工的岗位培训、设置 独立性较强的审计部门、对会计控制系统进行优化等措 施加强货币资金内部控制。
参考文献
[1] 贾升浩.A钢铁公司货币资金内部控制问题研究[J].财富时代，2020（1）：92.
[2] 谢飞兰.浅谈企业货币资金内部控制问题[J].质量与市场，2020（3）：3-5.
[3] 扶建禄.企业货币资金内部控制问题探讨[J].中国乡镇企业会计，2019（9）：244-245.
[4] 王然.公司货币资金内部控制思考[J].合作经济与科技，2020（17）：142-143.
[5] 朱瑞萌.企业货币资金内部控制研究[J].合作经济与科技，2019（14）：90-92.
[6] 韩静.企业货币资金内部控制存在问题及对策——以汽车A公司为例[J].经济师，2021（2）：116-117.
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