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摘要：以高等学校教育统计的名义，将普通高等学校基层统计报表、经费统计报表、基建统计报表的管理，统一纳入高等学校内部控制的建设内容，针对高等学校教育统计的管理薄弱环节和存在的风险隐患，提出了高等学校教育统计的内部控制流程和风险控制矩阵。
关键词：教育统计；内部控制；方法
本文引用格式：刘艾林.普通高等学校教育统计内部控制方法研究[J].教育现代化,2020,7(56):143-146.
一 问题的提出
高等学校教育统计是国家统计局、教育部共同部署和开展的年度统计工作任务，其内容几乎涵盖了高等教育办学条件的每个方面，信息量巨大，统计成果包括数据采集、数据分析、成果公布等各个环节，涉及面较广。不同的统计工作，由教育部不同的司局通过对口部门直接下达部署，由于统计归口不一致，导致学校统计人员在统计工作中的协调难度非常巨大，同时也影响到了统计数据的质量。为加强对高等学校教育统计工作的领导和管理，本文借鉴财政部2015年下发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会﹝2015﹞24号），建议高校在做好高等学校内部控制的建设过程中，将高等学校教育统计作为内控建设的一个内容。
二 高等学校教育统计的范畴
（一）高等教育统计管理的含义
统计是指搜集、整理客观事物总体数量方面资料并分析相关规律的工作过程。高等教育统计是统计在高等教育领域的具体体现，它的主要任务是研究如何搜集、整理、分析由教育调查和教育实验等途径产生、获取的数字资料，并运用数理统计方法研究高等教育问题，揭示蕴含在高等教育现象中的客观规律[1]。高等学校教育统计管理是教育管理部门或高等院校，运用管理学原理，对高等教育统计工作的目标、组织、协调、控制和监督等环节实施科学管理的过程[2]。相关的部门规章体现在1986年原国家教育委员会发布的《教育统计工作暂行规定》中，该文件规定了教育统计调查、教育统计分析、教育统计资料管理和教育统计组织。经过多年的发展，教育统计的内容不断丰富，统计软件不断改进和提高，已经是教育部门的重要工作集成,已然成为实际的综合统计[3]。
本文的高等学校教育统计包括国家统计局、教育部部署的《高等教育事业基层统计报表》、《全国教育经费统计报表》、《高等学校基建统计报表》等各个统计任务。
（二）高等教育统计管理的特点
高等教育统计由教育部自上而下部署，是典型的行业统计，其统计管理有以下主要特点[4]：
（1）涉及主管部门较多，统计内容涵盖面较广高等学校教育统计涉及教育部多个司局，年
度常规统计工作有：学年初基层统计报表和基建统计报表由教育部发展规划司部署，教育经费统计报表则是财务司负责管理。临时的统计工作可能由高等教育司、教育部办公厅等司局组织，另外，国家留学基金委、国务院港澳台办、科技部等其他国家部委也会布置与高等教育有关的统计任务。高等教育基层统计报表填报的数量大，涉及32份报表，打印出来有75页之多，其内容也非常广泛，涉及高校办学的200余条信息，涵盖了高等学校办学的性质、联系方式、各类在校生人数情况、各类师资情况、各类固定资产情况、各类人才获奖情况、土地和债务情况、校办产业及后勤力量等，还有一些其他特殊内容统计；《全国教育经费统计》表涉及高校基本情况、教育经费收入和支出情况、科研经费收支情况、支出与成本情况、年末债务情况等各项经济活动，统计综合性和业务性均很强。
（2）高等学校自主性强，而监督性弱
高等教育统计工作由教育部、统计局部署，自上而下地下达到各个省、市、自治区、直辖市教育部门，进而要求各个高校负责具体填报，再层层上报。在整个统计过程中，从部署到完成统计工作的人员基本是教育系统内部人员，统计部门只挂名，并不介入统计过程，更不用说业务指导和统计监察了，统计结果只能依赖数据之间的逻辑匹配、稽查进行程序化的校验。业务培训也是师傅带徒弟式的传授，统计工作很难在一线进行抽查。
（3）统计结果的应用甚至可以决定高校的招生规模
高等教育统计结果应用越来越广泛。高等教育事业基础统计是高等教育规划管理的重要内容[5]，用来监督、控制各高等学校的办学或发展规模，将统计数据与相应的办学指标比对，不符合《普通高等学校建筑规划面积指标》（92定额）的可能给予黄牌警告，甚至红牌警告。被警告的高校被迫扣减第二年的招生计划，严重的可能停止招生。统计结果也是教育经费分配、科研项目、教学科研奖励，甚至高校排名的重要指标[6]。
三高等教育统计主要风险点和控制目标
（一）高等学校教育统计风险点
（1）“数字化校园”建设不充分(尤其缺乏财政支持的民办高校)、统计工作机制不健全。由于很多高校未设立专门的统计部门，也未配备专业的统计人才，加上各有关职能部门、教学单位缺乏有效的沟通，可能导致统计管理效率低下或流于形式。由于统计工作的复杂性和综合性，需要高校多个职能部门共同完成，或者不同部门（院系）各自承担其中的部分或部分阶段的任务，这很容易产生多个部门上报数据的差异性，对统计时点把握的不统一，严重的时候可能造成数字间相互矛盾、打架现象[7]。虽然已经是大数据时代，几乎所有高校都构建了信息平台和各种数据库已实现数字化、网络化的办公和教学工作，但是由于高校各部门的业务和归属不同，这些网络信息系统往往因为缺乏统一规划而相互隔离；同时为了满足自身需求，各个系统采用的计算机平台和技术也不尽相同[8]。以学生数的统计为例，招生部门的学生数、教务系统中的学生数、以及财务处的学生数、学生处注册的学生数往往不统一，要准确了解真实情况，往往需要很多次的部门沟通、协调，以及数据的相互求证，无形中增加了统计工作的工作量，但效果并不好。
（2）校内统计数据在产生、储存、转移、汇总中，由于储存方式、数据定义的字段的差异，存在脱节、口径不一，造成数据不真实、不准确[9]，难以及时、全面地反映学校办学条件，也可能造成统计报告不符合上级部门要求。
（3）统计审核分析不到位，难以保证统计数据的客观、对比状况，可能影响学校相关决策的合理性。大多数高等学校教育统计工作仅仅完成的是对原始数据的收集、上报，统计工作的出发点也仅仅是为了完成上级主管部门要求的工作，有的学校由于统计工作布置的不合理以及统计方法的落后，既不能保证数据的真实性，也不能保证数据间的逻辑性，统计人员没有能力对统计数据进行分析、深加工，更谈不上对数据的解读和挖掘。导致最终的统计数据变成了静态的、沉睡的、孤立的、局限的数字，根本无法为决策层提供有效的参考，更谈不上满足学校事业发展的需要。
（4）学校从事统计工作的人员由于不完全熟悉高等学校办学的关键指标，仅就统计数据谈统计数据，对统计产生的数据没有联想到数据间的逻辑和勾稽关系，或缺乏经验，更不会意识到数据对高校产生的不利影响，存在潜在的工作人员的素质风险[10]。
（二）高等学校教育统计控制目标
高等学校教育统计如此重要却又在统计过程中存在种种风险，不仅会影响全国高等教育统计质量[11]，也会危及高等学校内部管理[12,13]，必须通过有效的内部控制，以提高其统计数据逻辑性、客观性和科学性。
在坚持问题导向的指导思想下，高等学校要全面建立、有效实施内部控制，确保覆盖单位经济活动全范围，必然要将统计工作纳入业务层面的内部控制建设的重要组成部分，针对管理薄弱环节与存在风险隐患的领域，充分利用大数据，加强内部控制管理。高等学校教育统计的内部控制目标是：理解指标准确无误，统计数据真实完整，统计报送及时高效，事业发展参考参谋。围绕这个建设目标，建立完善学校统计分析工作机制，确保统计分析结果，真实反映学校发展的阶段和实力、水平，为学校科学配备资源提供有价值的参考，促进学校各项事业的发展。
四 高等教育统计的内部控制建设
（一）高等学校内部控制建设
美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会（COSO）在1992年9月发布的《内部控制——整体框架》研究报告中提出了“内部控制框架”的概念，即：在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。2013年在内部控制整体框架的基础上，提炼出内部控制五要素的17项原则和81个要点，涉及组织（或单位）的财务、业务、法务[14]。
COSO系统化，是全球通行的管理工具[15,16]。财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》要求扩大内控体系覆盖范围：由“覆盖单位的经济活动”扩大为“覆盖单位经济和业务活动的全范围”，要求内控体系需“规范单位内部各层级的全体人员”；要求权力制衡要求细化至岗位：单位要“分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗”，即明确要求内控的制衡机制细化至各工作岗位。2016年4月，《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》强调了内部控制对高等学校经济活动风险防范和管控的重要意义，将内部控制提升至高校治理能力和治理体系的重要组成部分。高等学校教育统计特点，决定了其必须属于高等学校内部控制管理的重要内容。
（二）高等学校教育统计的内部控制流程
根据内部控制建设要求，高等学校通过制定高等学校教育统计的制度、实施措施和执行程序，建立相应的工作机制，明确执行层面的职责和义务，规范校内统计数据的出口和平台，保证了统计工作的质量和效率。
一般地，高等学校教育统计数据报送应该经过数据采集、统计审核、统计审批等三个阶段。本文以校办作为综合部门为例，具体的流程是：数据采集阶段，校长办公室收到上级教育部门的统计任务后，根据统计口径要求和统计内容，划分职责并确定数据产生部门，要求相关业务部门提供业务数据，初审并经所在部门负责人审核后，履行必要的签字手续，报送至校长办公室，校长办公室是综合汇总和数据校验的归口部门。根据统计指标、参考往年及其他数据，统一口径，并进行审核，形成统计报告，报告学校领导，有条件的最好是经过党委常委会议审议，经批准后向上级教育主管部门报送。统计工作流程见下图。
（三）高等学校教育统计的风险控制矩阵
按照内部控制流程，可以更加清晰地发现高校教育统计工作中的风险点，顺着风险点就可找出风险控制的关键所在，针对关键控制点，落实到内控控制建设的重点内容上，再采取有效的控制措施，建立健全相应制度，并将制度通过信息化的方式固化下来，落实到控制的机构及其负责人，这样就形成了较为完整的高等学校教育统计的风险控制矩阵。见表1。
五 主要结论
将高等学校教育统计作为一个建设的模块，纳入高等学校内部控制建设的重要内容，有助于建立全面有效、合法合规、内容真实、数字准确无误、报送及时的学校层级教育统计管理体系。在分析高等学校教育统计主要风险点的基础上，设计了统计的内部控制流程和风险控制矩阵，不仅实现了报送的制度化，也丰富了高等学校内部控制建设的内容。
参考文献
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