摘要:企业财务的数字化转型是助力企业高质量发展的重要路径,财务数字化转型成败事关企业整体数字化转型与数字经济发展大局。基于“转型背景—逻辑分析—路径构建”框架,对企业财务数字化转型背景进行初步分析,并从理论基础和作用机制两个方面对企业财务数字化转型逻辑进行分析,结合物流企业正在进行的财务数字化转型探索实践,提出企业财务数字化转型的路径,即以服务企业价值创造为根本路径,将业务财务一体化与流程再造相结合,并以人才与技术为保障的复合型路径,以期为企业的数字化转型实践提供理论支撑与实践帮助。
关键词:企业财务管理,财务数字化转型,财务转型路径
0引言
信息化浪潮深刻影响着社会的生产生活方式,企业的数字化转型成为重要的管理创新潮流,具体到财务管理领域,财务数字化转型也成为大势所趋。如何借助新一代信息技术的“东风”,实现企业财务数字化转型是摆在企业管理者面前的重大命题之一。
当前对企业财务数字化转型的研究主要集中在财务数字化的内涵、财务共享服务中心方式下的数字化转型、财务数据作为新生产要素的价值讨论、财务数字化转型的具体实践分享等方面。
学者张庆龙[1]在财务数字化转型方面做了大量研究,他探讨了新质生产力赋能财务数字化转型的路径,提出下一代财务的主要特征是数字化和智能化[2],并指出下一代财务的主要思维特征表现在平台思维、连接思维、共享思维、协同思维和智能化思维五大思维[3],并论证了财务共享服务[4-5]、数字中台[6]、集团财务[7-8]等与财务数字化转型的关系。
财务作为新的生产要素价值的讨论,主要体现在对会计准则的研究及相关应用方面。许秀梅等[9]研究了数字理论的兴起与发展;刘国英和周冬华[10]研究了IASB概念框架下的数据资产会计准则,对数据资产的确认计量记录报告等进行了分析;郭东东等[11]研究了层次法为指导的数字经济背景下的商业数据资产价值评估;李诗等[12]就某一具体企业的数据资产会计处理模式进行了实践案例分享。
关于财务数字化转型的实践案例也较多,学者主要针对某一企业(如华为、中兴)或某一行业(如电力行业)的财务数字化转型的背景、过程、技术应用、总体模式及配套保障措施等进行研究。总的来看,财务共享模式的数字化转型是当前企业财务数字化转型的主流[3-4],总体模式多见以数字化为引导的整体财务变革[13],例如,徐帅等[14]、宋建波和杨东赫[15]、周建云[16]分别研究了电力企业、医药企业、车辆制造企业等的数字化转型实践。
综上所述,我国学者对财务数字化转型进行了有益的探索,已经初步形成了相关理论体系用于指导实践,但总体而言研究视角较为分散,对转型逻辑和具体路径构建缺乏专门研究。基于此,本文基于“转型背景—逻辑分析—路径构建”框架,对企业财务数字化转型进行分析,试图为“十五五”时期企业财务数字化转型实践提供借鉴与参考。
1企业财务数字化转型背景
1.1宏观背景分析
在国家政策层面,随着《会计改革和发展“十四五”规划纲要》及《会计信息化发展规划(2021—2025年)》两个文件的印发,以及2024年修订后的《会计信息化工作规范》的发布,财务数字化转型的重要性越来越凸显,促进和推动企业开展财务数字化转型显然已成为“十五五”及未来较长时间内国家的重要政策导向。
在宏观经济层面,数字经济成为经济发展的重要新增长极之一,数字化成为改变社会经济生活的主要推动力量,数字化转型成为财务管理领域的必然发展趋势。
在技术应用层面,“大智移云物区”技术(即大数据技术、人工智能技术、移动互联网技术、云技术、物联网技术、区块链技术)作为新一代信息技术的典型代表,已经在实践中初步显示出其对于生产力与生产关系变革的积极影响。例如,机器人流程自动化(Robotic Process Automation,RPA)技术的应用不仅重构了企业财务的组织架构,还对财务工作流程进行了优化,并能够提升获取和分析数据的能力。
1.2企业内部环境分析
外部环境影响企业战略的制定与变革,而作为职能战略的财务战略,要服从与服务企业整体战略目标的实现。企业内部对财务数字化转型产生影响的因素主要有管理层意愿、企业财务职能与定位及企业财务信息化水平3个方面。
首先,管理层意愿是推动企业财务数字化的主要力量。随着职业经理人的知识水平的逐步提升,企业管理层对于数字技术在企业生产经营及战略目标实现过程中的作用有了更加清晰的认知,但在转型的逻辑机理及转型路径在企业的落地方面仍认识不足。
其次,企业财务职能与定位发生了根本性变革。关于企业财务职能与定位的讨论一直是理论界和实务界关注的重大命题之一,在企业实践中起着“指挥棒”的作用。现代意义上的企业财务不仅具有反映和监督的传统职能,而且兼具价值创造的时代特征。财务管理的目标也不再限于提供财务报表,还应包括对管理会计及企业价值实现的考量。这些转变影响了企业财务的本质。
最后,企业财务信息化水平对财务数字化转型起着基础性与保障性作用。企业财务信息化水平的提升,有助于推动财务管理为企业的生产经营提供更有效的保障,由此也反过来推动管理层从绩效管理的实用层面更加重视财务信息化建设。另外,财务信息化团队优秀、技术先进、对财务的支撑强、与业务的匹配程度高等,都有利于财务数据的采集、处理及应用。
2企业财务数字化转型逻辑分析
2.1企业财务数字化转型的理论基础
做好企业财务数字化转型必须首先厘清其内在的逻辑机理,尤其是与财务数字化转型相关的理论基础与作用机制。
2.1.1数字化与财务数字化转型
数字化,在通常意义上被认为将信息以数字化进行表达的过程,是一个跨领域的、内涵非常丰富的概念。对于财务数字化转型,可以从狭义和广义两个层面来理解:狭义的财务数字化转型指大幅提升数字管理技术在财务管理中的应用,以提高财务管理效率;而随着数字经济的发展,财务数字化转型具备了更为广泛的含义,更侧重将其视为一种将企业财务信息进行数字化管理,以提升组织整体价值创造能力的战略工具。仅从狭义的财务数字化出发,可能陷入以下误区—财务人员处理的都是数字,没有必要进行数字化转型。而广义的财务数字化转型是将其作为企业数字化转型的一个组成部分。二者产生差异的根源在于对财务数字化本质的理解,如果把财务数字化转型理解为整个企业数字化转型的先导与引领,那么就会将财务数字化放在整个企业发展的视角来认识,从而能够对财务数字化有准确的、清晰的定位;如果把财务数字化定位成财务人员的“独角戏”,则财务数字化就失去了其战略价值。
2.1.2财务数字化转型与企业数字化转型关系
企业财务管理战略是重要的职能战略,对于保障企业整体战略的实施有重要作用。企业战略对外部环境具有应变性,也就是说,企业战略必须符合其所处的外部环境与内部环境,且要与企业自身的资源和能力相匹配。当企业外部环境或自身资源与能力发生变化时,企业战略也应随之发生变化,相应地,企业的财务战略也要及时转变。在数字经济与数字化成为经济社会发展的重要推动力量这一背景下,企业管理者也提升了对于数字化转型的理解,外部的信息系统供应商(如用友、金蝶)也提供了集成式与定制化相结合的数字化解决方案。
总之,财务数字化转型对于企业数字化转型具有重要引领和带动作用。推动财务数字化转型是企业应对外部数字经济发展、充分利用自身资源提升核心竞争力的重要途径。
2.2财务数字化转型的作用机制
财务数字化转型的作用主要体现在解决企业数字化转型的战略导向和操作落问题。战略导向层面,通过将业务信息数字化,可以提升企业对于内外部战略环境的分析能力,使企业更精准地识别外部环境的机遇与挑战,并客观评价自身的优势与不足,为企业战略提供“地图定位”。数字化转型所倡导的财务与业务的一体化(融合)发展,将财务与销售、采购、生产等部门在战略上更加有机地结合起来,助力企业开拓更多能够增强核心竞争力的领域,同时使企业的资源配置效率得到不断提升。另外,财务数字化转型的成功也将给业务部门的数字化转型提供示范。
操作落地层面,财务数字化转型包括组织重构、业务流程再造及数字平台建设等多个方面任务,其中流程再造旨在打破部门间“数据孤岛”。财务数字化转型带来的变革不仅体现在工作方式的转变上,还体现在要求数据在部门之间的有序流动,以实现财务与业务、业务与业务间的协同。协同的核心在于如何取得“1+1>2”的效果,从而使数据在企业内部不同部门、不同岗位之间的流动渠道更加畅通,这不仅能够提升数据的有用性,还能降低数据获取成本。
综上,财务数字化转型是一项系统性、综合性、复杂性任务,需要科学筹划、提前部署、有效实施,进而促进企业数字化转型与总体战略目标的实现。
3财务数字化转型路径构建
财务数字化转型路径应该从根本路径、基本抓手与保障措施3个方面展开,通过财务数字化实现企业核心竞争力的培养。以某物流企业为例,其财务数字化转型模型见图1。
3.1总体目标
企业财务数字化转型的总体目标是通过深度融合数字技术与财务全流程管理,从而完成财务职能从之前传统的“核算型”向“价值创造型”转型,最终为企业创造更高的价值。
3.2根本路径
财务必须服务于企业价值创造的整体战略,持续提升企业绩效与风险管理水平,提升企业在行业中的竞争力和绩效。
3.2.1财务数字化转型服务于企业数字化转型
财务数字化转型的战略价值在于以职能战略引领企业的整体数字化转型。财务部门身处企业价值流、信息流、业务流的关键节点,其数字化转型一方面要求相关部门提供数据、配套职能;另一方面也可以对其他职能部门或业务部门产生增益,进而促使其主动思考本部门的数字化转型。财务数字化转型会出现“蝴蝶效应”,引发企业整体生产经营模式的变革;同时,其所搭建的数字化运营平台也可以成为企业数字化转型的软着陆点。管理会计与基于管理会计构建的企业财务共享服务中心是经过实践检验的、有效的企业财务数字化转型模式。业务的数字化必须以数字中台的搭建为基础,因此,企业在进行财务数字化转型的同时也应通盘考虑企业整体的数字中台的搭建。
3.2.2财务数字化转型目标是提高企业绩效
不论财务管理的目标是追求更多的利润、为股东增质财富还是使得企业价值越来越大,其目标的实现都必须依赖企业绩效的提高。一定程度上讲,财务本身就是一个信息系统,而数字技术的全面应用能够更快、更好地为企业经营管理者提供历史数据,甚至通过DeepSeek等人工智能技术可以实现基于历史数据的经营预测,以提供“最优解”。
企业应全面客观地分析当前所处的竞争战略组群、内外部环境,自身生产经营现状,持续提升数字化管理氛围,打造数字化管理工具,及时关注数字化政策导向,通过数字平台共享实现价值链内上下游企业的深度融合,并落地与数字化相关的应用能力的提升[17]。
3.2.3风险管理是财务数字化转型的“底线”
不论是股东还是债权人,有效的风险管理都是其投入资本或出借资本的前提。财务数字化转型是牵一发而动全身的变革,如果不把风险管理的理念贯穿整个变革过程,就容易导致风险的失控进而导致财务管理失败,最终对企业带来不可挽回的损失。做好财务数字化转型过程中的风险管理,建议从以下3个方面着手:一是提升财务管理人员对风险管理的认识,使其“知其所以然”,了解数字化转型各个阶段存在的相应风险;二是通过风险防控的体系化建设,将全流程风险点进行有效控制;三是优化风险管理技术,在转型实践中探索符合自身实际的风险管理途径[18]。
3.3基本抓手
推动业务财务一体化融合发展与流程再造是企业财务数字化转型的两大基本抓手。
3.3.1业财一体化融合发展
获得数字是数字化的基础。可通过扩大数据采集、加工、应用的覆盖面,打破“数据孤岛”,让数据“流动起来”,推动业务与财务一体化融合发展,从而夯实企业数字化基础。当前,企业普遍存在“数据孤岛”现象,以物流业中的汽车配送成本核算为例:传统的订单成本核算方式下,一般先由运输执行部门根据订单测算出油耗及订单收入,然后将部分数据共享给财务管理部门,财务部门以此为基础,可估算某时间段内某业务单元的利润,但较难得出精准的成本收入数据。但如果采集运输车辆车载GPS记录的行驶里程数据,并通过其他相关车载终端获得油耗、油箱存油量等信息,就可以实现对业务、订单、供应商等多维度的获利分析。另外,部分地区已经在尝试跨企业之间数据的传递,通过价值链内的龙头企业建立标准信息平台,推动上下游企业的数据共享,进而提高本区域产业的整体竞争力。
3.3.2推动业务流程再造
开展财务数字化转型必然要求财务部门在组织架构及业务流程上进行转变。基于业财融合发展的流程再造是企业财务数字化转型的重要基础,也是财务数字化转型的重要抓手之一。常见的财务共享服务中心模式将人员分为业务财务、战略财务和共享财务,因此其业务流程也由传统财务管理的线性流程转变为星型结构。而该转变离不开RPA等信息技术的应用。实施业务流程再造可以借鉴哈佛大学迈克尔·波特的价值链理论,将组织与人才、财务信息系统、服务交付模式、流程自动化等统筹考虑[19]。在物流企业中,可以通过建立的库存消耗模型,预测客户的物流配送需求,进而提升零担车辆的运输载荷,减少空载运力,最终实现业务流程再造。
3.4保障措施
财务数字化转型过程中需要运用人工智能、大数据等新一代信息技术,这就要求一方面要建设一支专业的人才队伍;另一方面要强化信息技术支撑作用。
3.4.1专业化人才队伍建设
加强专业的数字化财务人才队伍建设,为财务数字化转型提供人才支撑。财务数字化转型需要既有管理经验,又懂数字技术的管理队伍。财务人员除应具备业财一体化等管理会计理念之外,还应掌握大数据分析等技术。传统的记账、报账式会计将被RPA等替代,财务的职能重心将转向对业务的支持,以及对企业战略的促进。这些转变必须以一支专业的数字化财务管理人才队伍为支撑。这支数字化财务管理人才队伍必须由一位核心人员带领,可以是财务总监、财务经理,也可以是较资深的相关模块经理。通常来说,较高层级的管理人员具有更强的资源调配能力,更容易推进相关业务战略的实施。这也要求财务数字化转型的“头雁”必须持续学习,及时跟进相关前沿技术发展情况,同时还具备坚定的决心和坚强的毅力。
企业可以通过内外结合的方式加强人才队伍建设。在内部通过“学—练—考—用”的模式提高数字化岗位员工的业务能力,鼓励数字化创新,培养队伍的数字化意识;在外部,可以借助事务所等第三方机构的专业人才力量,吸纳可复制的前沿创新成果,更高效地解决企业内部需要花费较多时间或精力处理的问题。
3.4.2强化技术支撑
推动企业财务数字化转型应强化科技支撑,应用新一代信息技术服务财务数字化转型。从传统的薄记会计到ERP,再到当前的财务共享、数智化财务,信息技术在财务领域的应用已经让会计这个传统职业焕发勃勃生机。以大数据处理技术为核心的财务数字化转型,必须与人工智能(Artificial Intelligence,AI)、区块链(Block Chain)、云计算(Cloud Computing)、物联网(Internet of Things,IoT)等技术相结合,充分使用新技术提高财务生产力。可根据企业自身的信息化基础,选择信息技术服务在企业管理中的应用模式:对于自身信息化基础设施欠完善的企业,前期可选择集成服务供应商方案进行信息化改造,但也应注意做好短期效率与长期战略的均衡,不可因技术限制战略发展;对于自身信息化基础较好的企业,其管理信息化团队支撑能力较强,信息系统扩展性好,则只需要选择或制定符合自身实际的转型路线,更好地掌握财务数字化转型的主动权。
4结语
随着新一代信息技术对生产生活的影响越来越深入,企业财务数字化转型成为促进企业价值创造的重要基础设施。本文在分析当前理丰富论研究成果的基础上,结合对企业财务数字化转型的内外部环境及数字化转型逻辑的分析,提出财务数字化转型的路径:根本上是要围绕企业的价值创造,促进企业的数字化转型与可持续发展,要将业财一体化融合发展及业务流程再造作为基本的工作抓手,同时加强人才与技术的保障。在企业财务数字化转型过程中,股东(董事会)对数字化转型的认识与授权、高级管理人员的谋划与举措、中层管理者的态度与落实,以及数字化管理氛围、政府等监管者的态度等因素也十分重要;在推进转型的过程中如何控制好变革的步伐、减少变革阻力也是重要的研究方向。
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