［摘要］随着我国社会的发展和进步，尤其是城市化的发展和乡村振兴战略的不断推进，水利工程建设的需求不断增长。水利工程是非常典型的民生工程，对区域农业、经济、人民生活水平都有巨大的影响。做好水利工程基建项目的财务管理是保证工程顺利进行的核心工作之一。文章主要就水利工程基建项目财务管理的主要内容、存在的问题以及解决对策进行讨论，希望能够为水利工程基建项目财务管理相关领域的研究者或工作者提供一定的帮助。
［关键词］水利工程,基建项目,财务管理
0引言
水利工程建设项目规模大，资金投入多，建设周期长，投资成本管控难度大，由此对水利工程建设项目的财务管理工作提出了更高的要求。如何筹集、管理和利用好工程建设资金，有效控制建设成本，提高资金使用效益，关系到水利项目的可持续发展，也关系到新时期我国水利行业的高质量跨越式发展。水利工程建设资金投入巨大，存在一定的利益空间，可能出现虚报投资套取补助资金、违规招投标牟取私利等现象。本文研究的目的在于从工程财务管理角度探讨如何提高投资效益，规范资金管理，强化财务监督的作用，以保证国家资金安全、合理和高效使用。
1水利工程基建项目财务管理的主要内容
水利工程基建项目财务管理工作内容相对比较复杂，基本上可以概括为筹措资金、预算、核算、决算、财务控制和绩效评价等，其中，预算、核算和决算是水利工程基建项目财务管理的核心工作［1］。
1.1预算管理
水利工程规模较大，工期较长且工程造价较高，财务预算管理对整个工程的施工和管理都具有非常重要的指导意义。从预算管理工作的内容来讲，其核心又可分为预算的编制与审核。预算编制工作对会计人员的专业性要求较高，一般来讲，进行水利工程基建项目的预算编制需要综合项目概算结果、工期、施工计划、工程内容、工程进展、市场情况以及上一年度资金结转情况，结合专业知识和经验，对本年度或目标周期内的预计资金使用进行安排。由于水利工程为典型的民生工程，业主单位一般为政府水利、水务、环境等部门，所以还需要结合主管部门项目预算、国有资本经营预算等对完成的预算编制进行审核，保证编制内容符合主管部门的预算编制要求，且符合国家相关法律规定［2］。
1.2核算管理
如果说项目预算管理是为了更好地控制工程造价，提升资金利用效率，符合法律规定，那项目核算管理工作就是保证项目概预算能够切实落地和顺利执行的根本。财务人员在进行核算管理时，必须根据国家基本建设会计制度规定，按基建项目独立建账，建立准确、完整、真实、有效的财务会计套账；严格执行基建项目概预算，不得超出概预算确定的建设规模和建设成本，要按建设成本的开支范围和界限合理进行支付计量，确保各项支出合法、真实。
1.3决算管理
水利工程基建项目决算管理即竣工财务决算，其工作内容可以概括为采用货币计量和实物计量的方法综合反映建设项目概算执行结果，是对基本建设全过程资金运动结果的总结性文件，是对基建项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映，是核定基建项目固定资产价值的重要依据［3］，同时也是项目资产形成、资产移交和投资核销的重要依据。
2当前水利工程基建项目财务管理存在的问题
2.1融资渠道较单一，工程筹资压力较大
长期以来，水利工程受建设周期长、资金回报率低等因素影响，资金来源以财政拨款为主，融资渠道较为单一。近年来，中央配套资金降低了投入比例，地方配套资金受地方财力影响，不能按时足额落实。同时，水利基建项目工程量大、周期长，竣工决算和验收过程较慢，投资主体参与意愿较弱，地方政府水利专项债券和水利资产证券发行动力不足。此外，地方申请水利专项债券的意识不强、认识不深，在一定程度上还存在不敢用、不会用的现象。建设资金的短缺使得部分水利基建项目进展缓慢，未能如期完工投入使用。如何既保障资金筹集的可行性、稳定性，又降低筹资成本、提高资金使用效益，成为工程财务管理面临的难题。
2.2工程投资控制难度大，超概风险较高
水利工程建设是一项系统工程，涉及面广，专业性强，资金量大，虽然前期在工程的可行性研究和初步设计过程中都会进行大量的现场勘察和水文地质条件勘探，但是实际施工中还会由于地质、自然环境、技术条件、政策变化等导致施工方案和内容变更，这往往带来了较多的合同风险和财务风险，致使财务部门难以对支出进行合理把控，经常出现实际支出超出概预算的情况，导致概预算结果丧失作用［4］。与此同时，财务管理人员的专业背景难以达到招投标、工程价款结算、概算项目分析等环节的风险控制要求，这些环节需要掌握工程概算造价编制、施工流程工序、招投标法规政策等专业知识，财务人员如果不能掌握这些专业知识，就难以有效参与到工程量检测、工程质量验收、工程设计变更、追加概预算及动用工程预备费用等过程中，财务管理监督、决策的职能就难以实现。
2.3会计核算不规范，核算工作具有随意性
部分水利建设单位的会计核算工作未按照《中华人民共和国会计法》和基本建设会计核算办法正确设置账簿和会计科目，对工程概算内容不熟悉，出现成本归集不准、账实不符的情况。同时，基建会计科目与工程概算项目并未完全衔接，主要表现为水利工程概算项目“征地移民拆迁投资”“水土保持投资”“环境保护投资”“独立费用”这4个投资大类与基建会计核算科目“在建工程-待摊投资”下级科目没有完全对应，造成核算随意，影响了建设成本的科学、准确归集，给后期竣工财务决算带来不便。此外，部分单位没有按照工程批复概算的基本建设项目内容和标准以及《国有建设单位会计制度》规定进行会计核算，出现了建设资金超预算，挪用、截留和挤占资金的不良情况，致使建设成本核算不实。
2.4对财务管理重视程度不足，财务监督职能发挥不充分
部分水利建设单位管理者只重视工程进度和质量安全，对工程建设管理中财务管理的作用不够重视，对基建财务工作的认识仍停留在记账、算账、报账上，认为财务人员仅仅扮演“账房先生”的角色，无须参与设计概算编制、招投标、合同谈判与签订等环节［5］。而部分财务人员未能充分认识财务管理的核算、管理、决策三大职能定位，同时业务知识只停留于基础会计核算的层次，缺乏工程概算、预算和结算等方面的基本知识，难以发挥决策和监督作用，导致参与决策职能缺失，财会监督职能弱化。
水利工程涉及的款项数额较大，其中隐藏着较大的利益，为了避免财务人员串通他人铤而走险，通过舞弊的方式攫取利益，针对水利工程财务管理的监督重心一般在合法合规方面，但对财务管理人员工作的规范性缺少必要的监督管理，这就导致了很多水利工程的财务管理虽然符合相关法律法规，但是工作质量和时效性难以保证。这种问题带来的最大影响就是很多工程在进行周期性结算时，很容易因为会计工作的滞后性而未能如期完成，对参建单位的资金造成一定的影响。除此之外，这种监督管理的不严谨也导致很多会计人员在开展财务管理工作时不能完全按照标准和规范进行，致使后续的决算工作难度增加，准确性也大打折扣。
3水利工程基建项目财务管理问题的应对策略
3.1拓宽融资渠道，降低资金成本
工程建设资金筹措应围绕资金成本最低、筹资结构最佳、资金使用效益最高的目标开展。一是根据工程分年度投资计划，合理预测工程资金需求，提出年度资金筹集计划。合理测算可动用资金与工程投资及支付量之间的合理比例，做到保障工程建设资金需求又留有一定结余来应对突发风险，提升资金供应的可靠性和稳定性，也要减少资金沉淀，提高资金使用效率，降低融资成本。二是积极争取财政资金支持，保障足额落实地方自筹资金。根据筹资优序理论，工程应尽力争取获得无息的财政性资金投入，如地方水利基金。三是筹划发行地方政府专项债券，缓解项目建设期资金压力。地方政府专项债券具有发行期限长、发行利率低等优点，能够降低融资成本，缓解运行期还款压力。水利工程作为地方政府专项债券支持的重点领域和薄弱环节，未来将逐步提高长期债券发行占比，鼓励发行10年期以上的长期专项债券，更好地匹配项目资金需求和期限。
3.2强化投资控制，防范超概风险
一是工程财务人员应加强学习，在熟悉项目概算、招投标流程和法规等的基础上，参与到标段划分、招标文件审查、专家选择、评标定标等招投标环节中，发挥财务管理职能，主要参与招标文件中专用合同条款的制订或修改，对于诸如项目履约保证金的额度与提供方式，预付款的额度、拨付与扣回、保留金的额度及扣留，以及工程进度支付方式等方面，结合现行的有关政策法规和项目的设计、概算情况，提出建设性、合规性的意见或建议。二是严把工程结算审核关口，切实维护建设单位和国家的合法利益［6］。财务工程结算审核不应只着眼于形式，而应通盘考虑结算资料是否按有关法规和制度编制，支持性材料是否齐备，手续是否完备，按规定由各方签证确认的材料是否都已签署等。三是应从重点审核工程量、严格执行合同单价、认真审核设计变更签证及施工索赔费用等方面抓实抓细。
3.3做好会计核算，合理归集建设成本
概算项目与会计科目之间并没有本质的区别，不同的是，概算是事前的控制，其归集的项目反映应该需要的投资；会计科目则是反映不同项目实际发生的投资。两者并不矛盾，会计科目也可看成是对概算执行情况的一种记录，两者完全可以统一起来。因此，可借鉴南水北调工程会计核算的处理办法，全面梳理工程概算项目与会计科目的关系，编制工程概算项目与会计科目对应表，统一概算明细项目和会计明细科目口径，以便对概算执行情况进行分析、考核，也有利于建设成本合理归集。
编制思路如下：①在水利工程的概算项目划分中，一级项目相当于单项工程，二级项目相当于单位工程，按单位工程或单项工程进行明细核算的科目，也按概算的一级项目和二级项目进行明细科目设置；②梳理工程概算项目与会计科目的关系，关键是将会计成本类科目三级明细科目设置原则具体化，落实到概算的项目划分，形成清晰的对应关系；③“建筑安装工程投资”科目按单位或单项工程进行明细核算，“设备投资”科目按品名进行明细核算［7］。
3.4加强基建财务人才培养，充分发挥财务决策监督职能
财务管理作为工程建设管理的重要组成部分，发挥着核算、控制、监督的重要作用，而资金活动作为财务管理的主线，贯穿工程建设的全过程。对资金活动进行有效管控，能提高项目成本控制、工期控制、质量控制、安全控制、环境影响控制的水平。相关部门应该清晰认识到财务管理人员在水利工程建设管理中的重要角色，加强基建财务人才培养。同时，进一步完善现有的管理制度，对财务管理人员出台具有针对性的内控制度，除了保证工作合法性，也要在制度落地方面给予一定的监督，定期对台账、套账进行检查，由专业人员定期审核账目的真实性。
4结束语
财务管理是水利工程基建项目内控和管理工作的重点。当前，我国水利工程项目数量越来越多，规模越来越大，这给财务管理人员带来了新的要求和挑战。除了要坚守法律底线，水利工程基建项目还应进一步提升预算、核算和决算工作的准确性和效率，保证周期性结算的时效性，加强对财务人员的监督和管理，保证资金筹措、利用和管理的效率，这样才能让财务管理工作更好地为水利工程基建项目服务，发挥其应有的价值。
主要参考文献
［1］刘琴.水利工程财务管理离不开内部会计控制［J］.中国商界,2024(1):188-189.
［2］李蓉,臧泽华.基于《水利工程与财务管理》分析信息化背景下水利工程财务管理的转型发展［J］.人民黄河,2023(11):167-168.
［3］李艳菊.水利工程财务管理原理研究［J］.灌溉排水学报,2023(8):149.
［4］吴晋华.工程财务管理在水利工程实践中的应用研究［J］.灌溉排水学报,2023(7):155.
［5］刘文杰.水利工程财务管理的风险问题与策略［J］.财经界,2023(19):90-92.
［6］罗珍钰.业财融合在水利工程财务管理中的应用探讨［J］.纳税,2023(15):88-90.
［7］崔静.水利工程财务管理信息化建设探索：评《水利工程与财务管理》［J］.人民黄河,2023(2):164.
文章出自SCI论文网转载请注明出处：https://www.lunwensci.com/guanlilunwen/79572.html
