内控视角下公立医院固定资产盘点探析论文

 

　　［关键词］固定资产盘点,信息化,固定资产管理制度
 

 

　　2021年1月，国家卫生健康委和中医药管理局联合印发了《公立医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号），在资产管理方面的风险评估要求医院对资产进行归口管理并且要明确资产的使用责任；医院要定期做好资产的盘点工作，若发现账实不符的情况要及时进行处理。2022年1月7日，《事业单位财务规则》通过，要求事业单位在资产管理方面定期或者不定期对资产进行盘点和对账［1］。2023年12月18日，财政部、国家卫生健康委、国家医保局、国家中医药局联合发布的《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》（财会〔2023〕31号）明确提出强化资产管理，严格按规定程序配置各类设备资产，规范国有资产出租出借和处置行为，落实定期盘点制度。

 

　　由此可见，近年来，财政部、国家卫生健康委等多部门从内部控制管理建设和财务规则方面都对公立医院固定资产盘点提出了明确要求。在公立医院内部资产的管理工作中，固定资产盘点是不可忽视的内容。特别在当下公立医院的改革已经逐步深化、现代医院管理制度正在逐步建立的大背景下，做好固定资产盘点工作，对于强化医院内部资产管理意义重大。

 

 

　　医院固定资产主要由四大类构成——房屋及建筑物、专业设备、一般设备，以及其他固定资产。医院固定资产盘点工作主要是对房屋及建筑物以外的其他资产或设备进行盘点。随着医院新财务会计制度和内控建设指导意见的执行，医院内部固定资产管理意识逐渐增强。以W医院为例，医院内部控制制度比较健全，内部控制涵盖的几大领域都建立了相应的制度。资产管理方面的制度比较完善，医疗设备科建立了固定资产管理制度、设备采购管理制度、医疗设备验收制度、固定资产采购验收出入库流程、固定资产报废程序、固定资产管理员岗位职责等制度；财务科从财务记账角度分别对固定资产、无形资产、流动资产的管理进行了具体规定。根据固定资产的全生命周期理论，医院从标准、分类、验收、出入库、建账、转移、报废、捐赠物资的入账，以及重点设备的管理等方面对固定资产进行了具体规定。

 

　　其中，在固定资产的盘点方面明确规定：每年对固定资产进行定期或者不定期盘点，由资产管理部门（设备科）牵头组织并实施，财务科和审计科共同执行。资产管理部门（设备科）负责填制“固定资产盘点明细表”，详细记录所盘点科室固定资产的实际数量，并与账面进行详细核对，做到账账相符、账实相符。如果存在盘盈或盘亏情况，资产管理部门（设备科）须编报“固定资产盘盈（盘亏）报告表”，列出账实不符的原因和责任，报分管院长、院长审批后，资产管理部门（设备科）对资产进行增减处理，报财务科审核，并由财务科进行相应的账务调整。

 

　　W医院固定资产由于数目巨大、种类繁多、专业性较强，并且难以识别、经常移动、使用地点分布较为广泛等特征，每次全面盘点都会耗用大量人力资源，并且会持续很长时间。近几年，W医院每年会自行组织或者委托其他单位对全院固定资产进行盘点，资产管理部门（设备科）、财务科和审计科共同参与。最后出具资产盘点报告，资产管理部门（设备科）进行资产的增减处理，报财务科审核，并进行相应的账务调整。

 

 

 

　　W医院已经上线医院资源规划（Hospital Resource Planning,HRP）系统，涵盖了资产管理系统，希望借助互联网技术和手段，推动医院数字化建设。但该系统在固定资产的管理方面存在不足，上线后功能未完全开发利用。例如，物资管理模块下的采购管理（包含物资需求申请）、库存管理（包含验收入库、领用出库）、查询统计功能得以实现，但资产管理模块下的设备卡片功能未启用，形同虚设。基于医院现有的HRP系统，其中设置的固定资产管理模块，对医院内部进行固定资产的盘点用处不大。另外，W医院采用传统方式进行盘点，由资产管理人员逐一进行手工记录，然后与盘点账单一物一账地人工核对，致使工作效率低下、对账困难。全面盘点一次会占用较长时间，投入很多人力成本。此外，资产标签缺失，部分设备有粘贴，部分设备没有粘贴，未贴资产标签的设备具体入账名称不确定，需要依靠人工辨别资产设备的名称和规格型号等信息，增加了盘点难度［2］。

 

 

　　在W医院资产盘点过程中发现，资产入账时没有统一的字典库标准，导致入账信息不统一。比如，系统导出的科室资产账单中入账名称有办公桌、写字台，又有诊查桌，有资料柜、储藏柜、置物柜等命名相近的情况；资产账单中入账名称还有办公椅、办公椅子，二者仅一字之差。另外，资产账单中入账资产的型号、规格填写不规范，有的入账资产填写型号、规格，也有部分入账资产未填写型号、规格。在资产命名相近且未粘贴资产标签的情况下，除专门记账人员外，其他人员难以区分具体是哪种资产，容易造成滥竽充数、以次充好的情况。

 

 

　　盘点过程中发现W医院已经报废的资产没有及时对账务进行处理，在盘点时依旧在账。公立医院在我国属于行政事业单位，医院的资产属于国有资产。超过一定价值的医院资产报废需要经过上级主管部门的审批，申请报废的难度大，审批流程完成时间长达半年甚至更久［3］。有些价值低的报废资产，资产已经被资产管理部门收回，但账务未及时进行处理，依旧在账。资产信息更新不及时，使已经报废的资产在盘点时存在账实不符问题。有些资产据临床科室反馈，已经报废几年，资产早就已经收回，但账务一直未销。还存在某些资产，由于制度规定的最低使用年限延长，资产使用时间未达到最低使用年限不允许报废，造成废旧资产积压，占用账面价值［4］。

 

 

　　虽然W医院在资产购置前会上报计划，进行前期的审批，经过院委会和党委会通过，但某些论证不够科学、可行性分析不足。同时，缺乏专业人员对资产购置进行论证或者效益分析，导致医院购置的固定资产经过验收后，却由于各种问题无法满足医院的实际需求。在论证不充分的情况下购置的固定资产造成了医院医疗资源的闲置浪费，也无法发挥资产的最大效益。此外，医院在购置一些固定资产时，没有充分考虑到医院未来的发展需求，也造成了资产浪费的问题。

 

       针对以上在W医院资产盘点工作中发现的问题，下面从提升资产管理信息化水平和健全固定资产管理制度两个角度入手提出改进建议，希望能够提高医院资产盘点的水平和效率，进一步完善医院固定资产的管理工作。

 

 

　　引进先进的射频识别（Radio Frequency Identification,RFID）固定资产管理系统［5］，搭配个人数码助理（Personal Digital Assistant,PDA）手持终端来提升资产的盘点效率，减轻工作负担，实现资产高效管理。第一，RFID固定资产管理系统能够实现医院资产从采购到报废全生命周期的规范化、可视化管理。通过建立医院资产的数字资料库，从前期的采购、验收、入账，到中期的领用、调拨、维护、盘点，直到最后的资产报废处置等全过程，都能对固定资产进行科学配置和动态管理。通过构建资产信息共享平台，实现固定资产基础数据的共享，使各使用科室能够实时查询到资产的分布位置和使用情况，以达到提高资产使用率的目的。第二，RFID固定资产管理系统可以帮助实现全体员工的自助盘点。由各科室资产管理员负责盘点各科室的资产，最后由行政职能科室的资产管理员负责盘点那些没有具体使用人的闲置的固定资产，并对科室自助盘点的固定资产随机进行抽查。盘点结束后提交盘点结果，系统可以自动生成盘点报告，形成的盘点报告和多种数据报表能够为管理者作出决策提供依据，满足资产管理者的管理需求。此外，RFID固定资产管理系统还十分便捷实用，能够实现多平台操作，电脑端、手机App、微信以及钉钉均可使用。第三，PDA手持终端通过扫描二维码功能可以大幅度缩短资产盘点的时间，提高盘点数据的精确性。搭配的PDA手持终端目前被广泛应用在各行各业，包括物流快递行业、零售生产制造行业、医疗卫生行业以及公共事业等。PDA手持终端能够快速地进行固定资产的批量盘点，这一优点能够大幅度地提升医院资产盘点的工作效率。PDA手持终端能使资产盘点的周期大大缩短，解决传统盘点方式耗用大量人力资源和时间成本的问题。

 

 

　　第一，加强固定资产标签管理，规范入账。公立医院内部由于固定资产数量众多、管理难度大，所以在资产购买入账时就要做好基本数据维护工作。首先，统一设置固定资产的标签格式，标签详细记录资产的名称、规格、型号、存放位置，以及使用部门相关信息。其次，建立并粘贴资产标签，实行每一资产对应一标签，实现资产与标签、编码一一对应，以便后期资产盘点时的查找与核对。通过加强标签管理，避免由于资产入账信息的不统一和不规范给盘点工作造成的困难［6］。第二，优化固定资产报废处置管理。对于已经达到报废条件、医院不能再继续使用的资产，由资产使用部门提出报废申请，按照审批流程逐级审批。审批流程到达资产归口管理科室时，归口管理科室须鉴定资产是否符合报废要求，组织人员对资产残值和报废价值进行评估，并在规定的时间内及时处理科室提出的资产处置申请。审批通过后，财务部门和资产管理部门还应及时做好账务处理，避免出现资产已报废多年但依旧在账的情况。第三，加强闲置资产管理。对于因论证不够科学、可行性分析不足而导致购入后闲置的资产，或者一些使用效率较低的资产，可以通过评价资产的使用效益，搭建一个闲置资产共享平台，在医院内部其他科室再利用，盘活资产。如果医院内部无法盘活资产、实现资源再利用，可通过出售、转让等方式对资产进行处置，以减少折旧、维护等各种费用支出。第四，加强固定资产盘点工作。首先，加强医院固定资产的盘点工作，要严格落实好医院资产盘点的考核制度。仅靠医院层面每年组织一次全院资产的全面盘点，很难调动医院所有职工对资产盘点工作的积极性和主动性。应将资产盘点工作落实到各科室，由科室资产管理员或护士长每月对各自的资产进行盘点，并做好记录，做到心中有数，脑中有账。其次，资产管理部门定期或不定期抽查科室资产盘点状况。对于因没有进行资产盘点造成资产遗失和经济损失的科室，进行相应的惩罚，并在绩效中兑现；如果造成损失比较严重，要及时向上级汇报，并进行处理。加强固定资产的盘点工作能够保证医院资产的完整性和真实性，医院管理层须高度重视。

 

 

　　公立医院资产盘点工作十分重要，对提升医院的固定资产管理水平发挥着至关重要的作用，对于医院内部控制体系的建立也发挥着非常重要的支撑作用。在当下推动公立医院高质量发展、持续加强智慧医院建设的大背景下，提升资产管理信息化水平和健全医院固定资产管理制度两方面的建议符合社会发展趋势。希望管理层能够重视资产盘点工作，继续优化固定资产管理工作，进一步提升医院整体管理水平，从而为社会提供更优质的医疗服务。

 

 

　　［1］施峰,钟伟,顾珺.基于云平台公立医院固定资产清查及实践研究［J］.会计师,2022(21):143-145.

 

　　［2］吕霞,李为,辛咏萍,等.大型公立医院固定资产盘点管理系统设计与实现［J］.中国数字医学,2023(10):38-43.

 

　　［3］李静.医院固定资产管理存在的问题及完善措施［J］.财经界,2021(4):56-57.

 

　　［4］李小芳.智慧医院背景下公立医院的固定资产管理现状及分析［J］.现代医院,2021(4):589-593.

 

　　［5］张晓琦,线春艳.大型公立医院固定资产盘点方式探索［J］.中国总会计师,2023(3):172-174.

 

　　［6］莫安波.关于公立医院固定资产清查存在问题的思考［J］.会计师,2023(3):102-104.