基于企业战略的全面预算管理体系构建策略研究论文

 

　　［关键词］企业战略,全面预算管理,管理体系

 

 

　　企业全面预算管理通过对各预算责任主体开展计划、控制、纠偏、考核、激励等活动，实现资源的优化整合与配置。科学的全面预算管理体系能够全面规划企业将来一段时间的生产经营、投融资等活动，统筹运用与企业近期经营相关的财务指标和与未来经营发展相关的非财务指标，合理配置企业资源，监督经营活动全流程，注重内外部环境风险防范，促进企业战略目标的实现。以企业战略引导全面预算管理，能将企业的战略转化为可衡量的指标和清晰的目标，将战略转化为实际行动，确保企业“战略+预算”管控体系的整体性和一贯性，为企业高质量发展奠定坚实的基础。本文在探讨企业战略和全面预算管理的内涵、二者内在联系的基础上，进一步深入探讨基于企业战略的全面预算管理体系构建策略，通过具体措施保障全面预算管理发挥应有的作用。

 

 

　　全面预算管理是指企业为实现战略目标，阶段性地对将来一段时间的经营活动进行谋划，并对相应产生的经营成果以财务数据的形式进行全面系统的测算和筹划，严格监督和控制预算执行的过程，定期和不定期地进行比对，分析预算目标与实际完成情况的差异［1］，从而及时指导经营活动的改善和调整，帮助决策者有效地管理企业和实现战略目标。全面预算管理具体包括预算编制、预算执行、监督调整、分析反馈、考核评价等环节。企业战略是企业未来发展的愿景与使命，近期难以实现，是企业面对激烈竞争、复杂多变的市场经营环境，在行业中根据自身禀赋、资源优势和核心竞争力选择合适的赛道与产品，形成自己独特的竞争优势，在差异化的竞争中谋取长远发展的方案规划。它是企业为完成使命和愿景而制定的行动指南和资源配置依据，是制订各种计划的根本遵循。企业战略具有统筹全局、谋划长远、根本遵循、动态调整等特征。

 

 

　　全面预算管理与企业战略紧密相关，二者相辅相成。战略的成功实施离不开周密的全面预算管理方案，完善的全面预算管理方案能为战略的调整和执行提供清晰的路线图与反馈，而企业战略能为全面预算管理体系的构建提供指导。

 

 

　　在日益激烈的市场竞争中，现代企业要对行业的发展现状、自身经营特色、资源禀赋优势、竞争对手强弱等情况进行全面的分析，科学制定能够促进企业长期可持续发展的战略性目标［2］。脱离了战略目标的引导，企业全面预算管理就会缺乏针对性、有效性。在战略目标引导下，全面预算管理通过对各资源要素的整合，全面统筹配置企业资源，改善经营活动，提高企业盈利能力，实现企业资源价值增长。

 

 

　　战略目标的规划宏观长远，但缺乏具体的指标，在企业日常经营运行管理中，难以在各个相关的执行层面得到落实。通过运用全面预算管理体系，企业能根据各部门的职责权限，细化预算目标，各部门再将承接的预算目标进一步分解到部门中的个人身上，从而促进预算执行。而预算执行的结果能反映出企业战略的实现情况。通过全面预算管理，企业可以将宏观的战略目标细化为与企业经营发展紧密相关的经营预算管理、投融资预算管理、成本费用预算管理等能够操作、可以控制、便于考核的预算管理内容。

 

 

　　企业通过加强对全面预算执行的监控，进行定期和不定期的比对，可以发现预算执行偏差。通过对执行差异进行主客观分析，企业能发现内部控制中存在的弊端和市场中出现的新商机，并将信息及时传递到决策层。这样一来，企业可以对相关战略目标进行针对性调整，从而提升企业的动态应变能力，更好地防范风险，适应市场的变化。

 

 

 

　　当前，企业中存在预算管理组织架构设置不合理，预算管理工作全部由财务部门承担的问题。企业员工对全面预算管理认识不到位，参与积极性不高，沟通交流程度不深，各个职能部门之间的预算管理工作责任不明确，编制的预算存在与业务脱节、与实际不符的情况。预算管理组织架构的健全性，直接关系到企业在预算编制、执行和监控过程中的高效性和透明度。职责划分模糊不清，就会导致决策效率低下、责任不明确的问题，从而影响预算的编制质量和执行效果。各部门之间和部门内部信息沟通渠道不畅通，会导致预算编制的信息无法准确传递，以及预算执行的情况不能及时反馈，这些都会使全面预算管理质量得不到提升。

 

 

　　企业一般会存在各部门具体利益和企业总体利益有矛盾，员工个人利益与企业整体利益不一致的现象。最终确定的预算通常是对各部门利益进行平衡妥协的结果，而缺乏与未来战略目标的直接关联。各部门之间可能为争取更多资源而编制预算，但这种资源分配未必符合企业全局战略的需要，导致预算内容与企业战略相去甚远［3］。此外，企业在预算编制过程中很容易追求短期业绩目标，忽视对长期战略目标的考量，这就难以发挥预算目标的激励性及其对生产经营的促进作用，最终难以实现战略目标。

 

 

　　企业在进行全面预算管理时，往往只重视财务预算，而忽视其他方面的预算，如市场推广预算、人力资源预算等，这样就容易导致预算管理片面，而且有时候预算的编制更多的是依据历史数据和当前状况，缺乏对未来的全面预测和规划，使预算缺乏前瞻性。企业如果在编制预算时过分依赖历史数据，没有考虑未来可能发生的变化和市场趋势，就会限制自身在竞争激烈的市场环境中实现创新和发展。另外，传统的全面预算管理往往只注重静态的预算编制，一旦制定完成就很难进行更改和调整，不能很好地适应市场的变化。尤其是在当前经济环境不断变化、市场需求波动较大的情况下，传统的静态预算管理已经很难满足企业的需要。缺乏灵活性和动态调整能力的预算，容易使企业对市场变化作出滞后的反应，错失良机。

 

 

　　企业预算绩效评价指标的设计仅考虑传统的短期财务指标，没有将对企业长远发展有意义的非财务指标纳入预算绩效评价体系，导致企业在管理上容易出现为追求短期利益而忽视长远利益的行为。此外，企业预算绩效评价体系的激励和约束作用不明显，企业战略目标难以实现。有些企业的预算绩效考核制度设计得不够科学合理，过分注重完成任务的数量指标，而忽视了质量指标，从而降低了预算执行的效率和质量。另外，企业激励制度存在公平性和透明度不高的问题。如果激励和奖惩措施不公正、不透明，员工就会对预算执行结果的考核激励力度不满意，并出现动力不足的情况。

 

 

 

　　企业要以远期愿景与使命为引领，以战略定位和企业文化为基础，编制中长期战略规划。企业可以根据实际经营发展状况，运用优势分析法对企业优劣势、机会、威胁等方面的内外部环境进行充分分析，科学确定远景目标和发展路径，在市场变化中保持自身优势［4］。此外，从组织、制度、人力资源、流程等方面建立战略落地的保障体系，并充分考虑战略执行过程中的法规风险、营运风险、财务风险等风险因素，制定规避风险的有效策略，完成各阶段的战略目标。

 

 

　　企业要科学合理地建立以董事会为最高决策机构的预算管理组织架构。决策机构中设置由董事会领导的预算管理委员会，负责制定企业年度全面预算管理目标、完善预算管理制度、组织编制年度全面预算、汇总预算执行结果、对预算调整方案进行初步审议等工作。预算管理委员会下设的预算管理办公室，是全面预算管理工作的日常管理机构，负责全面预算的编制审核、下达报送等日常工作，并指导各预算责任主体的全面预算管理工作。企业总经理担任办公室主任，成员由企业主要职能部门的负责人和业务骨干组成，小组成员分别按照各自的职责，负责各本部门的专项预算编制审核工作。

 

 

　　企业在开展全面预算管理时，应该有效地将预算目标与战略目标结合在一起。平衡计分卡是一种战略性企业管理工具，主要有4个评价维度，如财务维度与经营成果、财务指标相关，客户维度体现产品的市场认可度，内部流程考量的是经营管理流程设计的科学性、有效性，学习与成长维度评价的是员工的学习机会和成长空间。4个维度的多个具体指标将宏观抽象的战略转化为指标的实际值和目标值［5］。平衡计分卡和全面预算管理都是能实现企业战略目标的工具，都是以战略目标为起点，通过与战略目标有效结合，有机统一企业的战略目标、预算目标和经营目标。各预算责任主体要依据企业长期战略规划、行业政策、市场环境变化，以及确定的预算编制方案，科学、合理地编制经营计划、投融资计划、工资预算、费用预算等。此外，严格执行预算，强化预算硬约束，定期或不定期分析预算执行过程中的差异，及时纠偏，这样能增强预算统筹能力，促进企业运营管理水平提高。预算执行完毕后，根据各部门关键绩效指标（Key Performance Indicator,KPI），对预算的执行效果进行绩效考核，同时结合战略目标的实现情况进行综合考评，从而使战略目标和预算目标协调统一。

 

 

　　预算绩效考核管理是全面预算管理的重要内容，是实现企业战略目标的有效工具。企业应以战略规划为遵循，按照各部门的功能定位、管理情况和发展阶段等统筹财务指标与非财务指标，综合考虑经济效益、资产质量等因素，建立标准清晰且具有区分度的评价体系，确定不同的考核重点，设置不同的考核指标及权重，统筹年度考核与任期考核、当前目标与长远目标。企业的绩效评价体系应与预算管理体系实现有效整合，确保绩效评价标准与预算目标的实现紧密相关。企业还要将考核评价结果积极运用于薪酬激励和职务任免，激励员工积极参与全面预算管理。各部门要聚焦于主责业务，围绕价值创造与提升，不断优化资源配置，保障企业战略规划、预算目标、员工行动高度统一。

 

 

　　监督是保证预算管理有效开展的重要环节。企业应建立健全预算管理监督机制，明确监督职责、程序和方法。利用审计部门的独立性和专业性，定期对预算执行情况进行内部审计，及时发现问题并提出解决建议。检查和评估预算系统的有效性，定期评估和审视现有管理流程的有效性，发现并弥补流程中存在的缺陷。预算管理不是一成不变的，而是一个动态发展的过程，企业要通过持续的流程优化，确保预算管理活动与企业战略同步。

 

 

　　在现今这个充满不确定性的时代，企业面临着前所未有的挑战与竞争压力。在此环境下，全面预算管理不再是一个简单的会计工具，而是企业管理的一项核心内容。未来，企业之间的竞争不仅是产品和服务的竞争，更是管理和决策的竞争，而完善的全面预算管理体系能使企业智慧决策和高效管理。企业要以战略目标为核心，建立完善的全面预算管理体系，充分发挥全面预算管理在资源配置、价值提升、风险防控等方面的作用，形成“战略—预算管理—绩效评价—结果应用”闭环的全面预算管理体系。

 

 

　　［1］郑英.基于企业战略视角的全面预算管理体系构建策略［J］.企业改革与管理,2019(23):125,127.

 

　　［2］张长胜.企业全面预算管理［M］.北京:北京大学出版社,2007:44-45.

 

　　［3］翟晓琦.企业加强全面预算管理与绩效评价研究［J］.财会学习,2021(5):63-65.

 

　　［4］林志微.战略导向下企业预算管理体系的构建及其应用［J］.财会学习,2022(8):61-63.

 

　　［5］陈明明.战略角度下企业全面预算管理体系构建［J］.财会学习,2019(9):66,68.