摘 要：内部审计能够有效帮助企业查错纠弊，采用有效 的审计模式及方法，可以使内部审计成果得到有效的应 用，从而优化企业财务管理结构，确保内部各项经济活动 等都能够规范化地开展。但是，受各种因素影响，部分企 业内部审计的效率和效果不佳，未能有效发挥出其作用和 价值。为此，本文从实际情况出发，分析了企业内部审计 成果有效应用的价值及影响因素，并探讨了推动企业内部 审计成果有效应用的路径和方法，以期能够为企业内部审 计获得良好成效提供有益参考。
内部审计的有效应用能够帮助企业强化风险管 控，提高内部控制的合理性等，帮助企业创造出更高 的价值。现阶段，大多数企业正在积极响应国家各 项政策，推动内部审计的创新和发展，但在践行的 过程中仍存在一定的问题，例如，内部审计方式存在 问题、内部审计资料使用率低等。基于此，企业应当 不断强化内部审计工作，使企业内部审计工作更加 系统、更有序，进而有效提升企业内部审计的总体质量。
一、企业内部审计成果应用的作用及价值
(一)改善企业的风险管理
企业内部审计能够从独特的视角对经营过程中潜 在的风险进行识别、衡量、分析和评价，然后采用经 济、合理的方法对风险进行综合处理，及时防范风 险并纠正其中存在的问题，充分发挥内部审计在风 险管理中的风险预警作用，最大限度地降低企业内 外部环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和提升 企业的风险预测能力，为企业决策者提供具有针对性 的改进对策建议。例如，某集团公司在进行招标管理 审计的过程可能会产生的法律风险等，通过招标管理 审计，可以精准把控其中存在的风险，及时解决风险 问题，避免造成严重的经济损失和影响公司的信誉和形象。
(二)提升内部控制有效性
大多数企业管理层非常重视完善企业管理体系，健全的管理体系能够确保企业内部控制按照规定落实 到位。企业内部审计成果应用能够有效提升内部控制 的有效性，即能够从企业全局的视角观察企业整体的 内部控制程度，帮助其对自身的部门和业务情况进行 控制。例如，某企业开展的安全事故专项审计，可以 及时发现了该企业安全管理的薄弱环节，包括制度的 严谨性有待提升、内部控制执行力有待加强，同时， 该企业还发现内部管控随意性较大，安全事故管理部 门之间相互缺乏控制，降低了问题解决的效率。该企 业通过专业的审计判断，分析出其中薄弱的环节，避 免了一系列潜在风险问题，同时进一步完善了企业自 身内部控制体系。
(三)提高企业的合规性
加强企业内部审计建设，能够更好地预防风险， 提升企业的经营效益，在企业内部遵循“上下交叉” 的原则，上下级审计部门等能够展开审计工作，进一 步保障审计信息的真实性，日常的审计学习活动也使 企业员工可以准确找到预防风险的内容，并通过审计 工作的考核，明确企业经济风险点，确保实现审计内 容全覆盖。另外，审计工作是通过不同内容创新审计 方法，对审计相关的信息及时整体和加工，并将其运 用到审计项目当中，提交到决策部门，能够在做好风 险防范的同时，帮助企业管理者科学决策，促进企业 管理水平不断提升。
(四)提高企业运营效率
内部审计成果的应用能够帮助企业发现存在问题 的原因，在整改中明确内部各部门、人员的职责定 位，优化内部管理流程，其作为一种促进企业内部治 理的重要的平衡机制，通过监督和评价完善内部治理 结构，在审计过程中和相关责任主体协同配合，形成 有效的内部控制和约束。通过整改各方面问题，可以 使企业强化对各项财务信息的审核和校验，进一步优 化流程和管理模式。内部审计成果的应用，使内部审 计的效能得到切实发挥，相较于外部审计，内部审计 能更加准确地反映企业的真实情况，在为企业降本增 效、防范风险方面发挥着重要的作用。
二、企业内部审计成果应用存在的不足
(一)组织文化和管理层支持力度不足
组织文化和管理层的支持程度在一定程度上影响 着企业内部审计发展的方向和有效性，现阶段，内部 审计工作已经得到大部分企业管理者的高度重视，但 是，管理层的内部审计理念仍有待提升，多数企业管 理层能够认识到内部审计的价值作用，并采取相应的 措施落实、执行各项审计措施，在企业内部已经逐渐 营造良好的审计环境。但是，仍有部分企业管理层对 内部审计的认识比较片面，导致其管理的企业内部出 现不情愿审计、抵制审计等情况，甚至部分企业精简 编制，将内部审计直接合并到其他部门，这对于企业 审计工作的发展形成阻碍[1]。
另外，企业内部审计的文化氛围和环境有待进一 步完善，根据调研，有相当一部分企业仍未建立审计 知识库，鲜有企业举办内部审计工作经验交流会。这 严重影响了内部审计的质量和效率，这说明我国企业 的内部审计文化工作仍需要进一步完善。
(二)企业员工审计意识和能力不足
企业员工的审计意识不足主要与企业的领导层重 视程度不足有关，即部分企业对于内部审计监督的认 识存在一定的偏差，导致企业内部员工都更加重视业 务的发展，但却放松内部管控，长此以往，员工的审 计意识也不强。此外，部分企业具有专业性的审计人 员配备不足，其在审计方面的价值难以凸显。
审计人员的能力直接影响企业审计质量的高低， 在审计过程中，审计执业人员可能会受到自身知识水 平和专业水平的制约，且审计人员的专业判断能力、 问题检查能力、综合分析能力也因人而异，因而可能 导致审计结果不同。 一旦审计人员在审计中缺乏发现 问题的能力、提供的建议可操作性不强，那么内部审 计无法落实，从而失去其价值。另外，内部审计人员 在开展具体工作时，难免也会受到人际关系的影响， 对于某些人、某些问题有选择性地避重就轻，这会严 重影响内部审计的公正性。
(三)内部审计成果缺乏高质量和可靠性
企业内部审计结构是内部审计的关键，为了实现 审计价值的最大化，会将审计结果应用在企业内部治 理相关领域，从而促进良性循环，提升企业整体治理 能力。但是，部分企业员工认为完成审计任务报告就 是完成审计工作，而忽视了审计结果的应用，并未对审计过程当中发现的问题进行追查和监督，使内部审计成 果的质量存在较大问题，内部审计成果的应用缺位，难 以发挥出其监督作用。甚至有的企业审计报告返回也没 有及时进行整改，审计人员之间相互推诿责任，无法发 挥内部审计的优势，反而制约了企业的发展[2]。
由于内部审计职能的局限性，企业审计人员无法 高效地完成审计工作，在对内部审计风险进行评价 时，也仅仅凭借以往的经验和专业知识来进行判定， 具有一定的主观臆断性，企业管理层难以提供有效的 意见，导致内部审计成果的可靠性无法得到保证。
(四)考核和监督机制力度不够
考核和监督机制力度不够在很大程度上影响企业 内部审计的成效，这主要体现在多数企业内部依附权 威的现象严重，并且企业自身的监督考核机制不到位， 内部审计部门和业务、财务部门平行，缺乏权威性和独 立性，导致部分企业的内部审计形同虚设。长此以往， 企业其他员工也逐渐忽视审计监督的重要性，导致审计 监督考核力度不强，严重阻碍企业的发展。
部分企业审计监督机构的设置不合理，主要体现 为人员隶属关系不明确，内部审计的独立性较弱、权 威性不够，在开展审计的过程中也会受到一定的限制 和约束，部分审计人员在监督的过程中发现一定的问 题，但未能够及时进行整改，使审计发现的问题流于 形式，监督管控机制难以发挥出实际的作用。
三、推动企业内部审计成果有效应用的路径
(一)加强组织文化建设，提高管理层支持
首先，为保障企业内部审计成果的有效应用，企 业需要加强组织文化建设，确保其根植于企业的各个 管理层面。组织文化是企业价值观与行为准则的体 现，其能够充分地影响各岗位员工的行为方式及决策 过程。在企业管理中， 一个正面、开放并以结果为导 向的组织文化，可以进一步鼓励员工接受审计结果， 将其视为一种改进的机会，而并非一种威胁。
其次，管理层要进一步支持内部审计成果的应 用，应通过具体的行动体现其对审计工作的重视。管 理层不仅要为内部审计部门提供必要的资源，还要确 保审计结果得到充分关注，同时保证审计建议有效落 实，从而发挥出内部审计的价值。管理层的积极参与能 够全面提高审计成果应用的效率，同时也可以通过示范 作用，加强基层员工对审计结果应用的重视与配合。此 外，管理层还需要定期审查审计成果的应用状况，依据所反馈的具体信息调整审计结果应用的路径。
(二)强化员工的审计意识
一方面，企业要通过教育与培训工作来强化员工 对内部审计重要性的认识。培训工作的开展应包含审 计相关的基础理论，使各岗位员工具备一定的审计知 识。同时，还需要深入地讲解内部审计在强化企业管 理水平以及提升风险管控质量的价值和作用。培训工 作的开展不能仅局限于高层管理人员，而应当扩展到 企业的全体员工，从而确保每个人均能够理解其自身 在审计过程以及审计结果应用中所需承担的责任。
另一方面，企业要加强审计部门及其他部门间的 交流与沟通，以此消除各岗位员工对内部审计的误 解。内部审计通常被片面地理解为一种寻找错误或指 责的过程，这种观念阻碍了员工对审计工作开展的参 与积极性。尤其是在审计结果应用过程中，部分岗位 员工可能存在抵触心理。为了改善这种情况，企业要 定期进行宣贯，普及审计结果应用的正面影响，使各 岗位员工充分认识审计结果应用的价值。
(三)提升审计结果质量，加强结果运用
首先，在提升审计结果质量的过程中，其核心要 素在于提升审计团队的专业能力建设与审计过程的严 谨性。审计人员专业能力的提高不仅包含审计知识与 技能的提升，还涵盖对审计工作的深入理解及对新兴 风险的敏感度。因此，企业要持续地开展培训工作， 帮助审计人员进行知识更新。同时，在实际开展审计 工作时，审计过程的严谨性至关重要。审计团队需要 制定周密的审计计划，保证审计证据的获取充分、可 靠，同时还需要确保审计报告的准确性。
其次，企业要进一步对加强审计结果的运用。在 此过程中，需要构建一套有效的管理机制。将审计结 果与企业的决策过程有机结合，确保审计所发现的问 题及提出的建议能够快速反馈给企业管理层与决策 者。为此，企业需要建立专门的审计跟踪系统，对审 计建议的实施状况进行持续性监控，并定期评价实施 效果，对不符合预期的措施进行适当的调整。
最后，为了保障审计成果能够发挥其管理价值， 企业要将审计结果的应用纳入企业长期战略规划中。 这表明内部审计不仅是一个独立的评价活动，还是一个与企业长远发展相互关联的过程。企业要依据审计 结果调整自身的内控体系及风险管理策略，确保审计 活动可以真正地为企业的持续发展提供助力。
(四)强化内部审计考核与监督
一方面，为了进一步保障企业内部审计成果的应 用，强化考核与监督机制是不可或缺的环节。企业需 要构建一个全方位、多层次的考核体系，这是提升内 部审计效率及成果应用的前提。该体系需要涵盖审计 活动的各个方面，包括审计计划的制定、执行过程的 管理、审计报告的质量、审计成果的应用及审计建议 的实施情况等。企业要设立明确的考核标准及相关指 标，对各项工作开展的实际情况进行量化评价，以此 提升审计工作质量。同时，考核机制的建立还需要包 含对审计部门的评价，从而确保审计成果及审计建议 的实际效用。
另一方面，企业应建立健全监督机制。监督工作 的开展要包含对审计成果应用及审计建议实施情况的 跟踪管理。同时，还需要对审计过程进行全面的监 管，以确保审计活动是独立且客观的。此外，为了能 够保持审计工作的高效、高质开展，企业还应当将考 核与监督机制视为一个持续的管理过程，不断地评 估与调整考核与监督机制，以确保其符合企业发展需 求，助力内部审计工作的顺利开展。
四、结论
新时期，企业内部审计的作用日益凸显。对此， 企业领导层应当及时转变传统的审计观念，紧跟时代 发展潮流，创新审计技术和方法，通过加强内部审计 成果的沟通和交流、建立内部审计成果有效应用的保 障机制、重视内部审计成果的反馈和应用等方式，不 断推动企业内部审计转型和升级，充分发挥内部审计 在企业管理中的价值和作用，立足于管理实际，不断 拓宽内部审计的价值边界，推动企业实现的长期、稳 健发展。
参考文献
[1] 周晓慧.基于价值增值视角的企业内部审计成果运用与审 计价值提升研究[J].中国集体经济，2023（34）：33-36.
[2] 吴悠.浅谈如何有效发挥企业内部审计监督职能[J].现代 商业，2023（13）：169-172.
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