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摘 要：全面预算管理具有全员参与、全过程管理、全要 素控制的“三全”特征，深化其在传媒企业中的运用，能 规范控制企业资源应用，通过预算执行和绩效考核，增加 传媒企业的经营效益。本文在立足传媒企业经营实际，在 阐述全面预算实施必要性的基础上，结合福建日报新闻发 展有限公司的预算管理问题，提出全面预算管理的实施对 策，期望能促进传媒企业全面预算管理工作开展，推动传 媒企业的健康、持续发展。
在新媒体快速发展的背景下，传统媒体企业受到 较大冲击，企业生产投入与实际产出不成正比，对企 业的发展造成较大限制。现代管理理念下，为创设良 好的经营环境，协调企业经营成本与效益关系，传媒 企业需要树立全面预算管理理念，对企业经营生产的 各个要素进行规划、控制和绩效管理。然而在重业务 轻财务的传统经营模式下，传媒企业的预算管理工作 尚有不足。对此，本文结合福建日报新闻发展有限公 司的预算工作实际，对媒体企业实施全面预算管理进 行研讨。
一、传媒企业实施全面预算管理的必要性
(一)传媒产业环境变化的需要
根据新闻出版产业分析报告可知， 在2021年， 全 国出版、印刷等传媒领域的营业收入为18564.7亿元， 较2020年增长10.7%，到2022年时，传媒领域的营业收 入仅为14568.6亿元，营业总收入下降3996.1亿元[1] 。 这与企业经营成本增加、传媒商品营销不力有较大关 系，因而亟须通过全面预算管理控制企业经营活动， 增加企业经营效益。
(二)企业发展空间拓展需要
根据新媒体产业调查报告显示，2020年， 我国新 媒体企业数量为3760家。2022年，国内新媒体企业的 数量已经增加到4386家。预计到2023年底，新媒体企 业数量将达到4700多家[2] 。相比传统媒体企业，新媒体 企业在信息传播中具有突出的优势，产品竞争能力较 强，而且企业经营所需的资源较少，这使得传统媒体企业的发展空间受到较大的影响，需要进行管理方式 的创新。依托全面预算管理，对企业财务、业务活动 进行科学布局，能更好适应企业发展需要，拓展传媒 企业的发展空间。
二、福建日报新闻发展有限公司全面预算管理案 例分析
(一)案例企业经营概况
作为一家传统媒体企业，福建日报新闻发展有 限公司的经营范围不仅包含广告发布(报纸、新媒 体)、广告设计、广告制造，而且涉及品牌管理、文 化场馆管理服务等内容。近年来，适应新媒体环境发 展需要，拓展数字文化创意内容制作服务等业务，经 营状况整体稳定。
(二)案例企业全面预算管理现状
在福建日报新闻发展有限公司预算管理过程中， 管理者从经营预算、财务预算两个部分开展预算编制 工作，在考虑企业基本业务情况的基础上，按照月度 为基本单位完成预算编制工作，规范设置损益指标， 在考虑资产负债情况的基础上，对企业的绩效情况进 行控制。预算执行阶段，福建日报新闻发展有限公司 预算执行由财务部门负责，在每个月初期，财务部门 会对本企业的收入进行确认和审核，在考虑费用真实 性的基础上，将本月收支情况与历年同期进行对比， 然后反馈给业务部门。该公司在全面预算管理中开展 了绩效考核，以企业的利润为核心(见表1)。该方式 基本上满足了企业全面预算管理的绩效考核需要，但 是其存在考核指标单一的问题，容易使得管理者只考 虑短期效益，忽视长远发展目标，在经营中出现短视 行为。从2019年到2022年，企业的营业收入虽然缓步 增长，但是自身的费用支出较高，在2019年时，企业 的总费用支出仅为96.2%，但是到2022年，总费用支出 类达到了104.5%，明显超出费用预算情况。与2019年 相比，企业利润执行率仅为98.7%，未能有效实现预算 目标利润，且与2019年的利润率相比存在较大差距， 对企业的发展产生不利影响。对此亟需深入分析预算 管理问题，有针对性地进行控制管理。
三、案例企业实施全面预算管理过程的问题
(一)预算体系不健全
首先，在组织体系层面，案例企业仅依靠财务部 门负责预算编制、执行和考核管理，缺乏业务部门的 参与，同时在整个预算管理中，未能设置相对独立的 预算管理监督委员会，导致预算工作难以准确落到实 处。其次，在工作体系层面，该公司多是根据基本的 财务数据编制预算，对自身业务活动的考虑较少。现 阶段，该公司业务集中在两大模块： 一是传统媒体， 如纸质报刊印刷、出版、发行。二是新媒体业务，如 网络推广、品牌设计等。该公司在预算中对这些业务 内容考虑不足，降低了预算管理的准确性。最后，该 公司预算控制体系不足，缺乏事前、事中、事后的全 面监督，导致全面预算管理在企业收支中的作用发挥 有限，存在不必要支出问题。
(二)预算过程管理不足
案例企业实施全面预算管理中，存在预算目标与 战略目标关联性较小的问题。如在产业升级的背景 下，企业逐步增加了在新媒体领域的投入，在建设内 部网站、APP平台的基础上，实现了纸质媒体与新媒 体的结合，但是在全面预算管理过程中，管理者仍然 侧重传统媒体业务的预算，对于新媒体业务的预算考 虑不足，导致全面预算管理目标与企业发展新媒体的 战略目标不统一，对后期的预算执行产生负面影响。
案例企业的预算执行尚有不足。 一是企业预算执 行虽然由财务部门负责，但是在执行管理中，公司没 有赋予财务部门相应的权利，其只是在月末对财务收 支情况进行统计，并在财务报表中进行反馈，未能有 效参与到企业控制管理工作当中。二是在企业预算执 行中，企业只是考虑了最终的利润指标，忽视了对预 算执行过程的控制，如在预算执行过程中，费用成本 较高，导致预算利润持续缩减。
此外，在预算执行考核中，管理者只是从财务利 润的角度进行绩效考核，对于业务绩效考核指标的设 计不足，未能准确实现企业预算目标的控制。案例企 业缺乏对员工绩效考核指标的设计，导致基层工作人 员的能动作用发挥有限，降低了全面预算管理的科学 性与准确性。
(三)预算监督管理存在短板
一是企业预算管理监察委员会的设置及职能发挥 不到位我，监察委员会的人员组织相对单一，且个人 职能发挥有限，未能将监督工作融入预算管理的各个 环节。二是在具体监督工作中，企业需要设置专门负 责预算执行的办公室，但是在财务人员负责预算管理 的背景下，执行办公室设置不全，致使定期工作会议 难以召开，且预算资料汇总、审核与核算存在较大困 难。三是企业预算部门与传统财务部门的区分不到 位，在实际管理中存在权责交叉的问题，降低了预算 管理的整体质量。
(四)信息化建设不足
强化企业的全面预算管理信息化建设，是顺应时 代发展趋势的必要之举。通过该建设，可有效解决传 统手工制作表格的复杂和滞后问题，大幅降低员工的 时间投入成本，使其更加专注、负责的在业务活动中 执行预算，增加企业的经营效益。目前，案例企业只 是在业务从层面进行了信息技术的融合应用，在财务 层面的信息技术应用较少，尤其是在预算管理中，对 于企业资源计划(ERP)软件的应用不足，导致预算 管理中对含办公自动化(OA)审批、合同审批、预算 数据等要素的管理不足，难以真正实现信息化管理。
四、案例企业加强全面预算管理的举措
(一)创新全面预算管理体系
在新兴媒体持续活跃的形势下，传统媒体企业的 全面预算管理体系需要进行优化升级。为实现这一目 标，提出传媒企业全面预算管理体系框架，这一框架 由董事会顶层设计，负责制定整体战略方向。在建立 预算管理监督委员会后，还需加强其与预算管理办公 室的联系，协调推进预算管理。预算管理办公室下设 预算部门，负责预算编制的具体工作。对于传统媒体 业务，预算编制需重点关注发行部门、纸介媒体等方 面，在考虑发行量、期数的基础上，对印刷成本、运 输成本实施准确控制，并在预算指标中涉及渠道成本 项目，确保预算项目的全面性。对于新兴媒体业务， 预算编制将关注各平台的收入、成本、阅读量等， 同时也会考虑客户维护等因素。预算管理办公室还负 责企业业绩评价。通过将实际业绩与预算目标进行比 较，可以发现业务优势和改进点，从而为企业战略目 标的制定和调整提供依据[3]。
(二)实施全过程控制
为了全面提升企业预算管理的效能，预算监督管 理的实施需要覆盖事前、事中和事后三个重要阶段，准确控制影响预算效果的各个因素。首先，传媒企业 需要重新定位事前控制的基础作用，建立全面预算管 理的预警系统，依托该系统开展滚动测算工作，在预 算编制阶段预测并评估可能出现的问题。预算预警 系统通过构建一套预警指标及机制，持续监控预算 目标， 一旦发现目标偏差或风险，将立即采取措施进 行调整与风险规避。此外，滚动测算是在预算执行过 程中，动态调整和优化预算，以适应市场变化和业务 发展需求。其次，事中控制是预算管理的执行和监督 环节，企业需要对重点监控影响预算执行的各个要 素，在完善机制的作用下，加强预算审批管理，重点 控制专项审批工作，通过明确各流程的审批流程和责 任人，确保预算执行符合规定和标准。同时，对关键 节点进行严格把控和审核，以避免资源浪费和不当使 用。此外，事中控制还包括实时监测预算执行情况及 数据分析，及时发现问题并采取措施进行纠正。最 后，事后控制是预算管理的总结和反馈阶段，需准确 分析预算执行结果，了解预算执行的实际情况，该环 节中，应重视预算结果的准确应用，如对企业的预算 方案进行调整，优化企业业务结构，这样能提升预算 的准确性。在预算调整中，应建立第一责任人负责制 度，对调整内容继续审核，以确保预算变更符合公司 整体战略和目标。
(三)设立高效的监管机构
首先，全面预算管理需要得到企业一把手的重 视，董事长需要认识到全面预算管理的重要性，将全 面预算管理放在战略位置，亲自参与全面预算管理工 作，推动预算编制、执行、监督工作有序开展。企业 可以设立预算管理监察委员会，该委员会对企业的董 事会直接负责，委员会成员不仅包含首席执行官，而 且设计企业的财务主管、业务人员。在具体工作中， 委员会的主要职责是统筹企业预算管理工作，基于集 团战略目标制定全面预算管理目标，然后编制预算 管理方案，向董事会提交预算方案进行审核，待审核 通过后准确执行。其次，在预算监察过程中，传媒企 业需要准确设置预算管理执行办公室，该办公室主要 负责预算方案的实施， 一般除企业的财务经理外，还 需将各部门的负责人纳入其中，定期举行工作会议， 为预算执行提供组织保障。预算管理执行办公室负责 汇总和审核预算情况，并向上级审批单位提交预算计 划。在预算执行过程中，办公室将全流程监督，及时调整预算计划应对重大事项，必要时向上级决策机构 报告。根据预算执行情况的反馈，预算管理执行办公 室将进行预算调整并进行绩效评估。最后，企业可以 设立专门的预算部门，将其与传统财务部门区别开 来。预算部门的职责包括汇总预算数据，监控预算执 行情况，处理日常预算工作，并根据各业务线的预算 执行情况，每月出具预算执行损益表和财务分析报 告。此外，预算部门还可负责员工的预算管理培训， 提高员工对全面预算管理的理解。
(四)加强企业全面预算管理信息化建设
当传媒企业经营刊物种类较多，且整体出版量较 大时，还需要努力增加信息技术的覆盖范围，将信息 技术与各项业务系统结合起来，搭建预算管理的信息 平台。第一，ERP软件是信息化系统的必备要素，可 以显著提升全面预算管理的全面性和深度。企业选择 适合的ERP软件，并与供应商项目组共同研究，收集 各部门需求，确保软件满足企业实际需求。第二，开 发包含办公自动化(OA)系统，优化合同审批、预 算数据、财务数据及财务分析功能的方案，确保信息 化系统在企业内部的顺畅运行。第三，导入所有相关 数据，实现战略规划、预算目标、预算执行、预算监 控、预算分析反馈和绩效评价等关键预算管理环节的 信息化。
五、结语
全面预算管理是传媒企业现代化经营管理的内在 要求，科学开展预算目标设计、编制、执行和绩效考 核工作，能完成企业财务、业务活动的准确规划，优 化企业资源利用，增加企业的经营效益。结合案例企 业经营实际可知，传媒企业在全面预算管理方案编制 中存在目标设计问题，同时预算执行和绩效考核问题 突出，对此需要积极创新全面预算管理防范，从预算 管理全过程实施精准控制，并持续改善全面预算基础 环境，才能实现企业基础资源的有效配置，协调企业 成本与效益关系，推动传媒企业的高质量发展。
参考文献
[1] 李佳音.传媒类企业全面预算管理建设研究——以ZL公 司为例[J].今日财富，2021(9)：147-148.
[2] 李云翔.全面预算管理在广电传媒企业的应用[J].企业改 革与管理，2021(2)：169-170.
[3] 刘雯.浅谈全面预算管理在传媒企业中的运用[J].纳税， 2020.14(6)：231-232.
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