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摘要：民营企业是我国国民经济的重要组成部分，对于推动经济高质量发展具有重要支撑作用。通常情况下，民营企业为了扩大经营规模或增加市场份额，会采用赊销、分期收款等商业信用方式，企业的应收账款数额也会随之增加。然而，当前我国大多数民营企业管理者对于应收账款的风险管理意识相对薄弱，也没有完善的客户信用评价体系和内控管理制度作为支撑，导致企业的应收账款居高不下，在增加坏账风险的同时，也加剧了企业的资金周转风险，造成企业的流动资金无法得到有效运用，这样不仅会阻碍民营企业的有效经营，甚至会使其陷入资金链断裂危机。本文通过对民营企业应收账款管理过程中存在的问题进行分析，提出了相关对策建议，以期为民营企业高质量发展提供有益参考。
关键词：民营企业；应收账款管理；信用评价体系
应收账款作为企业流动资产管理的一项重要内容，如果运用得当，不仅能够增加企业的销售收入，还能够提升企业的市场竞争力。但是，如果管理不善，就会增加应收账款坏账风险，降低企业的资金周转率。民营企业在对应收账款的管理过程中，由于受到自身诸多因素的影响，导致其实施效果并不理想，因此，民营企业应根据自身的行业性质和经营管理特点，分析和研究相应的管理对策，从而使应收账款管理的价值在企业日常经营活动中得到充分体现。
一、民营企业加强应收账款管理的重要性
应收账款管理是指企业在日常销售产品或提供服务后，并未收到购买方的款项而形成债权，并通过一系列系统的方法和科学的手段，对账款回收过程进行全面的监督和管理，其目的是减少企业的坏账损失，降低企业的营运成本，保证账款回收的及时性和安全性，为企业进一步扩大市场份额提供有力保障。应收账款管理是企业信用管理体系中的关键内容，其成效直接影响企业的资金周转率，关系企业能否有效开展生产经营活动。
(一)有利于扩大销售规模，提高企业的市场占有率
民营企业应收账款形成的主要原因是市场竞争日趋激烈，企业不得不采用赊销的方式来扩大销售，提升市场竞争力。面对应收账款在企业流动资产中的比重不断升高，而现金流短缺又是民营企业发展过程中普遍存在的问题，企业选择用赊销来提高利润的同时，势必也会增加一定的资金风险，若不对应收账款加以管控，将严重影响企业的正常运行，给企业经营带来巨大的负面作用。一套行之有效的应收账款管理制度对于民营企业的长期发展必不可少，它能够帮助企业降低资金流动性风险，保证现金流的稳定性，确保企业用于日常生产经营的资金充裕，进一步扩大企业的销售规模，从而提高企业的市场占有率。
(二)有利于防止现金流断裂，提高企业的抗风险能力
应收账款管理能够帮助企业管理层提高风险管理意识，针对不同信用度的客户制定不同的销售政策，并督促相关人员跟进客户，及时催收账款，做到事前、事中、事后全过程监督管理，在规避坏账风险的同时，及时有效地将自有资金回笼。在对应收账款的监管和控制下，企业能够获得更多的外部筹资渠道和风险转移方式。应收账款的有效管理有利于保障民营企业资金的安全性，提高企业的抗风险能力，帮助企业灵活应对市场环境的变化。
(三)有利于降低相关成本，提高企业的经济效益
民营企业日益增多的应收账款造成资金被大量占用，机会成本也随之增加。应收账款管理不强，除了企业的坏账损失会增加外，还会产生相应的催收费用和管理成本，款项无法及时收回，企业没有足够的流动资金投入生产，人员闲置、库存原物料积压，企业的生产经营陷入瓶颈，只能寻求外部资金力量支持，势必会加大企业的资金占用成本和筹资成本。相反，若企业对应收账款严格管控，可以减少企业外部筹资，最大限度地降低相关成本，为企业生产经营活动平稳运行提供有力支撑，提高企业的经济效益。
二、民营企业应收账款管理过程中存在的问题
(一)应收账款比例大、账龄周期长
通常情况下，民营企业普遍采用赊销这种方式来刺激消费者的购买力，扩大产品销售规模，提高市场占有率，同时也能够避免大量存货的积压，降低仓储成本和相关管理费用，这就造成应收账款占企业流动资产的比重越来越高，而民营企业由于其自身行业地位较低、市场竞争优势较弱的特点，在面对目标客户要求较长的回款期限时，往往会选择接受。另外，基于与一些特定客户的长期合作关系，很多企业管理者并未对其赊销额度设置预警，盲目宽限其信用账期，这样做虽然可以在短期内增加企业的营业收入和账面利润，但却容易使企业因应收账款占比过高而陷入现金流危机，若账款无法及时收回甚至出现坏账损失，将会给企业的现金流管理带来极大的负面作用。
(二)客户信用评价体系不健全
民营企业普遍存在现金流短缺的现象，没有足够的资金建立完善的客户信用管理系统，导致企业不能实时对客户信誉度、资金流和发展前景等信息变化进行跟踪和监控，进而无法及时调整客户的信用评价报告。大多数民营企业由于其自身规模较小，尚未设置相对独立的信用管理部门对客户实施全方位的动态化监督，加上企业缺乏专业人员根据客户信用评估资料建立真实、有效的客户档案，无法做到对客户进行分类管理，并根据客户信用等级授予其相应的赊销额度和信用期限。另外，部分民营企业管理层缺乏信用管理意识，在销售目标和行业竞争的双重压力下，为了增加销售收入，提高市场竞争力，在未对客户资产规模、资信状况、偿债能力等进行全面有效评估的情况下，就盲目采用信用销售的方式，无形中增加了企业的经营风险。
(三)催收责任管理和激励制度缺失
很多民营企业由于受到企业规模以及可用资金的限制，尚未制定完善的催收流程和切实、有效的催收方式，缺少专门的催收部门对逾期应收账款进行催收，只能委派给销售人员和财务人员完成，造成催收责任不明确，一旦催收过程中出现问题，双方就会互相推脱和逃避，这样不仅会降低企业原本的工作效率，催收进度也会受到影响。民营企业一般只注重销售人员的业绩指标完成情况，并没有将应收账款催收成效纳入其考核，缺乏相应的激励和处罚机制，这就无法调动其主动催收未收回款项的积极性，销售人员通过不断扩大销售额来提高自己的业绩提成，并未将货款能否收回与自身利益挂钩，一旦应收账款逾期，不仅会增加企业的催收成本，还会降低资金的流动性。
(四)企业法律意识薄弱，不重视债权维护
一些民营企业还处于初期发展阶段，经营管理模式还不够成熟，企业管理者的法律保护意识和维权意识也比较淡薄，在签订销售合同时，由于缺乏专业法律顾问的指导和审核，容易出现合同条款不清、内容存在漏洞和违约责任约定不明等情形，合同形同虚设、流于形式，甚至有些企业仅仅只有领导之间的口头协议，未签订任何书面或电子合同，未按规定履行正常的审批流程，也未评估客户的信用等级，随即就下达生产任务，一旦客户违约，不支付货款，企业便失去了主动维权的优势。在面对长期未收回的坏账时，民营企业很少会通过法律途径来维护自己作为债权人的合法权益，一方面，企业考虑到不想破坏与客户之间良好的合作关系；另一方面，由于诉讼程序复杂，维权成本过高，需要耗费大量的时间和精力，企业最终往往会选择自行承担信用减值损失。
(五)管理层意识不强，缺乏内控管理体系
民营企业以家族式企业居多，这类企业在经营管理上很大程度会被传统观念所影响，普遍以扩大生产规模，提高市场占有率为目标，风险防范意识较差。企业管理层为了简化销售审批流程，授予销售部门可以独立对客户进行信用销售的权利，销售人员为了提高自身销售业绩，忽略了企业的整体效益，盲目采取赊销的手段来吸引客户，造成企业“高利润”的假象。另外，大多数民营企业尚未构建完善的内控管理体系，各部门的责任分工不明确，没有充分发挥岗位制衡的关键作用，在赊销后未对客户状况进行实时的动态化监督管理，当应收账款逾期时，相关人员没有及时采取有效的催收措施，长期无法收回的款项也未计提相应的信用减值损失，如果民营企业对内控管理不加以重视，将直接影响企业的资金运营效率。
三、民营企业加强应收账款管理的对策建议
(一)建立赊销风险预警机制，多渠道降低风险
针对民营企业应收账款普遍存在数额大、账龄长、回款慢等问题，管理层应根据企业自身的运营模式和风险承受能力适当调整销售政策，设置赊销额度预警提醒，同时缩短赊销账期。企业应当做好应收账款风险转移筹划，对于信用期较长的赊销款，一方面，企业可借助应收账款保理将尚未到期的账款转让给商业银行，达到快速补充现金流的目的；另一方面，企业可采用现金折扣的方式，通过给予一定的价格优惠来鼓励客户提前支付货款。财务人员应采用账龄分析法或余额百分比法定期对应收账款进行风险分析，在每个会计期末按照相应的比例计提坏账准备，同时应制定应收账款管理应急预案，确保在出现坏账时，企业能够快速、有效地采取应对措施，及时防范资金风险。
(二)完善客户信用评价体系，加强事前控制
信用管理是民营企业应收账款管理过程中不可或缺的重要环节，企业可以根据自身的销售规模和行业特性，通过与同业竞争者的信用管理模式作对比，取长补短，建立适合本企业的信用评价标准，应配备信用管理专员，通过运用“5C评估法”对客户的信用品质、短期偿债能力和财务经营状况等方面进行分析评价，根据客户所处行业的经济环境对其实际经营的影响，对客户进行信用等级划分，针对不同风险级别的客户制定不同的信用销售政策。同时，信用人员应定期对应收账款的回款情况进行全面核查，掌握客户经营动态与资信状况，并及时更新客户信用档案。另外，企业还应加强对销售人员的业务培训，在提高员工整体素质的同时，也提高其信用风险意识，在赊销前必须对目标客户的信誉度和资金状况有准确的了解，筛选出信用度较高的授信对象，从源头降低企业坏账风险。
(三)明确催收责任，构建内部考核激励机制
应收账款催收工作能否顺利开展和有效推进的关键在于企业是否明确内部人员的责任分工并建立必要的考核激励机制。一方面，企业在条件允许的情况下，应当建立专门的催收部门，若资金流有限，则可以通过各部门之间互相配合、互相制约、沟通协作，共同完成账款催收工作。销售部门在前期赊销环节负责收集客户信息并建立客户信用档案，财务部门定期对应收账款进行分析，根据账款回款情况将客户划分成不同的信用风险等级，在每一笔款项临近到期时通知销售部门，业务人员应及时提醒客户按时付款。另一方面，企业应建立绩效激励制度，将应收账款的回款情况与员工的绩效考核相挂钩，根据已收回款项占应收账款总额的比例设置相应的激励措施，从而调动相关人员主动催收的积极性，提高逾期账款的催收效率，确保企业资金安全、高效运转。
(四)加大企业法律知识普及力度，积极维护自身合法权益
针对民营企业法律意识薄弱问题，可以采取聘请外部法律顾问，定期对管理层及员工进行法律培训，通过一些具有代表性的应收账款案例讲解，企业内部人员能够做到具体问题具体分析，更好地理解和掌握债权相关的法律知识，提升其法律风险意识。为了避免因销售合同签订不规范而导致债权存在瑕疵的问题发生，企业应寻求专业法律人士审阅合同内容并给出相应的指导意见，对合同中的回款条款及违约责任做出明确解释，进一步防范合同风险。对于应收账款已经逾期较长，并且经多次催收仍未付款的客户，企业不能因不想破坏合作关系而不断延长收款期限，必要时还是需要借助法律手段来维护自身合法权益，最直接有效的就是通过仲裁或诉讼等方式，及时采取相应的财产保全措施，将企业的信用损失降到最低。
(五)提高管理者风控意识，建立健全内控管理体系
民营企业管理者应当摆脱传统家族式管理模式的束缚，与时俱进，形成管理思维的转变，提高思想觉悟和风险防控意识，始终把风险控制放在首位并将其融入各项规章制度中。应从企业自身的实际经营状况出发，建立适合本企业发展的应收账款内控管理制度。企业应建立信息共享机制，实现企业内部信息及时有效传递，充分发挥各部门之间协作配合和相互监督的作用，同时应做到不相容岗位相分离。销售部门应制定赊销合同管理制度，严格审核信用条款及违约责任，规范销售人员的合同订立流程。企业管理层严格执行赊销审批制度，强化内部审批管理，针对业务素质不同的销售人员可设置相应等级的赊销额度，超过额度的赊销须向上级领导上报并审核通过后方可进行。针对目前所采用的信用销售政策，企业应制定较为全面、合理的风险控制制度与之相匹配，从而有效减少内控风险给企业带来的不利影响。
四、结语
综上所述，随着市场竞争的不断加剧，民营企业要想提高市场占有率，必须不断提升经营管理水平。应收账款管理作为企业管理体系中的重要组成部分，对民营企业扩大市场规模、提高资金周转率、防范现金流风险具有重要意义。因此，民营企业应增强管理者的资金风险防范意识，根据内部资金结构合理控制应收账款额度和账龄周期，加强应收账款事前控制，建立健全客户信用管理体系和内控管理体系，构建企业应收账款催收管理和考核激励制度，从而不断提高企业应收账款管理水平，降低坏账风险和机会成本，实现企业高质量发展。
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