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摘 要：随着信息技术的快速发展，我国社会经济已经进 入了“互联网+”时代和大数据时代。在网络环境下，港 口设计企业迎来了新一轮的机遇和挑战，同时也对港口设 计企业的财务内部控制工作提出了新的要求。为了提高港 口设计企业的财务内部控制水平，亟须对网络环境下的港 口设计企业财务内部控制工作进行深入研究，剖析问题， 寻找对策。为此，本文从网络环境对企业财务内部控制的影 响出发，以H企业为例，分析了网络环境下港口设计企业财 务内部控制存在的问题，并提出了网络环境下港口设计企业 财务内部控制的改进策略， 旨在提高港口设计企业的财务内 部控制管理水平，促进港口设计企业高质量发展。
一、网络环境对企业财务内部控制的影响
(一)影响财务内部控制的方式
在网络环境下，企业的大部分财务工作是通过计 算机系统自动完成的，在整个处理的过程中并不会受 到过多的人为干预，与传统的财务工作方式相比，实 现了财务数据的集中化、批量化的处理。企业财务部 门通过采用数据化的处理模式，能够对财务内部控制 进行重新的规划，一般来说，可以将内部的工作内容 详细地划分为专门负责收集数据信息的小组、审批凭 证的小组、处理财务数据的小组、系统运维小组、财 务综合管理小组等。
(二)影响财务内部控制的范围
传统的财务内部控制将控制的重点放在防弊查 错方面，可以看出控制范围并不广泛。然而，在网 络环境下，财务内部控制的内容范围并不仅仅控制 权责，还需要控制系统的建设和应用、网络的建设 和管理、设置相关程序。同时，在网络环境下，财 务内部控制既要打破传统思想，也要与先进的互联 网思维接轨，采用开放式的方法对财务进行控制和 管理，因此，网络环境会对财务内部控制的范围产 生较大的影响。
(三)增加了财务内部控制的难度
在网络环境下，企业财务信息化的建设要将财务 和相关业务流程等方面联系起来。由于在网络环境属 于一种开放性的环境，这就会增加财务控制的难度， 财务信息属于企业重要的商业机密，并不能通过计算 机加密技术来保证绝对安全，也会遭到计算机病毒等 方式的入侵，加大了企业财务内部控制的风险。
二、网络环境下港口设计企业财务内部控制存在 的问题——以H企业为例
(一)H企业简介
H企业是招商局集团下属港口设计研究院，隶属于 辽宁港口集团。 企业拥有水运行业设计甲级、港口河海 工程咨询与资信甲级，以及建筑设计乙级、勘察乙级等 资质，获得了ISO质量、环境、职业健康安全三体系认 证，是全国水运工程设计最高AA级信用企业及国家认 定的高新技术企业。主要业务为港口、交通、市政、道 桥、环保、建筑等工程项目规划研究、投资咨询、勘察 设计、项目管理、检测监测、后评价，以及各类工程项 目EPC总承包、全过程工程咨询。
(二)H企业财务内部控制中存在的问题
1.财务内部控制权责不清
在财务信息化建设初期，H企业虽然按照要求对内 部组织进行了重新规划，但并没有对财务管理部门进 行专业化监控，也未明确各个部门的权责，这样信息 化部门与财务部门在工作对接过程中极易发生权责混 淆的问题，也会引发财务徇私舞弊的问题。
近年来，H企业的经营发展一直遵循“以人为本” 的理念，但随着生产经营规模的不断扩大，内部员工 数量逐年攀升，设置的组织结构层级也越来越多，这 严重影响了企业文化的贯彻落实，一部分基层员工缺 乏对财务内部控制重要性的深入了解，不利于财务内 部控制工作的全面实施。
2.对财务信息系统风险缺乏控制力
在网络环境下，H企业财务信息系统是处在比较开 放的环境中，财务数据信息会被随时访问，数据传输的过程中也会遇到较大的安全风险。现阶段，从H企业建 设网络的环境方面来看，仍存在网络瘫痪、系统崩溃的 风险，这样就可能造成财务数据丢失的现象，因此，目 前H企业缺乏一个较为稳定的财务内部控制工作环境。
3.财务内部控制机制不健全
一方面，系统授权不规范。现阶段，H企业对人员 权限管理比较严格，例如，运维人员由专门的人员负责 管控，财务工作岗位也做到了“不相容岗位之间的相互 分离”。但如果临时出现一些紧急情况，财务运维人员 会负责支付以及账务处理工作，这样就会造成权责混乱 的问题。在系统运维的过程中，由于一部分财务项目还 处在线上测试阶段，H企业会设置多个非财务业务的相 关权限，在项目正式运行之后并没有及时地处理这些非 财务权限，这样就会严重影响系统授权的规范性。
另一方面，缺乏对软件的专业控制。首先，缺乏 对软件安全性的控制，对财务软件的加密设置，也只是 针对软件系统，并没有对客户的信息安全进行严格的控 制;其次，控制业务流程不规范，主要问题体现在不能 提供准确的业务部门数据和原始凭证，这就给财务人员 日后核对账目工作带来较大难度;最后，不能及时地调 整相关业务流程。现阶段，H企业主要通过人机来实现 对财务信息系统的严格控制，然而这样的方式需要相关业 务流程与之匹配， 当相关业务流程发生改变时， H企业并 没有根据实际情况对财务内部控制进行相应的调整。
4.信息传递和沟通不畅
在建设财务信息系统过程中，H企业实现了对系统 的集中管理，大大提升了财务内部控制的工作效率水 平，使财务信息在企业内部得到高效、及时的传递。 但H企业在传递财务信息方面依然存在一些问题，其中 主要表现在与供应商沟通方面，仍主要依靠业务人员 来完成，并且与供应商进行沟通的过程中也并没有灵 活地应用信息化系统，也没有利用信息化系统来有效 地控制财务信息的传递，严重影响了财务信息传递和 沟通的效率和水平。
三、网络环境下港口设计企业财务内部控制的改 进对策
(一)优化财务内部控制环境
1.完善财务组织结构
在网络环境下，港口设计企业为了加强财务内部 控制，要对现有的财务组织结构进行完善，在内部成 立财务稽核部门，主要负责监督、检查财务信息系统 中的数据，将系统内部的财务数据作为主要的监督对 象，这样可以对企业财务情况进行监督和审核，有利 于对财务报表的真实性进行核实。同时，港口设计企业也要对财务组织结构的工作职责进行明确，其中， 各个部门的工作职责如下：
(1)财务部门主要负责在财务信息系统中输入、 审核相关数据，并自动生成财务报表，部门中的财务运 维小组主要负责维护财务信息系统，主要工作包括设 置系统操作口令、维护系统的日常操作等。(2)内部 审计部门主要负责审查和监督财务工作，主要是审查 整个财务系统中的操作流程、加工处理财务数据流程 等，降低财务信息系统中相关风险的存在，其中包括 对财务信息系统中的数据与原始财务数据是否一致、 保存财务数据方法的合法性和安全性、是否存在非法 篡改财务数据等行为进行严格的审查。(3)信息部门 主要负责管理财务信息系统中的软件和硬件数据，维 护计算机相关设备，保证处理财务信息的安全性、及 时性和正确性。(4)网络管理部门主要负责维护港口 设计企业的网络运行，监督网络和计算机运行的安全 性，避免利用计算机进行财务舞弊行为。
港口设计企业通过完善财务组织结构，能够在网 络环境下实现内部各个部门之间的相互制约、相互牵 制的财务工作环境，提高财务内部控制的执行效力。
2.注重“以人为本”
港口设计企业要注重对财务内部控制人员的培养， 加强对财务内部控制人员素质水平的提升，做好财务内 部控制人员的道德教育工作，保证财务内部控制人员能 够自觉遵守相关规章制度，有序开展各项工作。
(二)加强财务内部控制风险防控工作
1.明确财务风险评估目标
在网络环境下，港口设计企业的财务内部控制目 标主要是通过信息技术实现的，随着信息化技术在财 务工作中的广泛应用，虽然港口设计企业整体的经营 目标并未发生改变，然而在开放性的财务信息系统 下，大大提升了处理财务数据的数量，也改变了财务 业务的处理流程。因此，港口设计企业需要对财务信 息系统可能出现的风险点进行及时的评估，对财务风 险进行事前的预测和分析，能够对财务内部控制风险 进行有效的控制。
2.建立健全财务内部控制安全体系
首先，全面分析和检测财务内部控制信息系统， 提高对财务内部控制信息数据和系统的防护以及安全 管理力度。从不同层次来加强系统之间的联系，保证 财务内部控制信息系统中的数据来源的安全性，以及 处理财务内部控制信息数据的安全性。
其次，为了避免黑客对财务内部控制信息的攻 击，港口设计企业要加强对财务内部控制信息传递过程中的安全防控，在保证财务内部控制信息处理和 来源安全的基础上，保障财务内部控制信息日常的存 储、传递的安全。
最后，规范财务内部控制信息化人员的日常操 作。如果港口设计企业的财务内部控制信息化人员不 能规范地操作信息化软件，就可能给企业财务内部控 制信息化带来较大的安全隐患。因此，港口设计企业 要制定有关财务内部控制信息化操作准则，明确财务 内部控制信息化人员的权利和责任，进一步约束财务 内部控制信息化人员的工作行为。例如，在港口设计 企业内部要制定安全保障制度、岗位更换制度、内部 控制制度等，通过健全制度能够对财务内部控制电算 化人员的行为进行规范。
(三)强化财务业务流程控制
1.加强岗位职责的建设
港口设计企业的各个部门要结合不同工作岗位， 设置严格的岗位责任制度，坚持“不相容岗位的相互分 离”的原则设置工作岗位。例如，财务审核、核算的 工作权限并不能由一个人拥有，也就是说出纳人员不能 同时兼任财务核算工作，也不能负责记账的工作，而是 仅仅负责登记现金、银行日记账。同时，港口设计企业 要做好银行预留印鉴的管理工作，委派专人保管财务专 用章和企业公章，个人名章必须由本人或其授权人来保 管，并且在使用过程中需要在人事部门进行留档。
2.制定完善的系统授权制度
目前，港口设计企业在财务信息系统授权方面存 在较大风险，因此，需要制定完善的系统授权制度， 强化财务信息系统的访问权限，对财务内部控制工作 权限变更进行认真的梳理，提高财务内部控制系统操 作的安全性。港口设计企业在建设财务内部控制信息 系统之初，也要结合不同的业务类型来进行授权管理 的设置，需要明确财务内部控制信息系统用户的职责 和权限，保证上机操作的每个用户都有各自的账号和 密码，提高系统授权的保密性和独立性。
(四)加强对流动财务信息的控制
1.提升信息的流动效率
港口设计企业在开展财务内部控制工作过程中， 也要对内外部的信息进行有效识别来实现严格的控制。 例如，通过强化内部财务信息的沟通效率，让内部员工 实时、准确地了解相关财务信息等。在网络环境下，港 口设计企业要保证财务信息的流动性，做好鉴别财务信 息真实性的工作，缩短财务信息的传递时间。
2.提升企业沟通的效率
财务信息系统能够为港口设计企业生产经营提供销售、生产、库存和营运等相关信息，因此，需要通 过提升企业沟通的效率水平来加强财务内部控制。港 口设计企业的需要明确自身的工作职责，了解自身业 务与其他部门业务之间的联系。在与其他部门之间进 行沟通的过程中，既要注意向上、横向的及时沟通， 也要注意向下的及时沟通，保证财务信息能够在企业 内部进行及时、有效的沟通。
(五)提高财务内部控制监督力度
1.加强自我评估工作
港口设计企业需要每年对财务内部控制进行大检 查，从外部聘请专业的会计师事务所进行业务审计， 对财务内部控制风险、执行财务内部控制制度等情况 进行有效和合理的评估。
2.强化内部审计工作
内部审计部门属于港口设计企业的一个重要的 职能部门，随着现阶段港口设计企业内部控制制度 完善性的不断提升，需要进一步优化内部审计机构 的职能性作用，内部审计机构的职能作用应该从原 来的预防控制职能向服务监控和精细化评估的职能 转变。同时，港口设计企业应该提升内部审计委员 会的专业性和独立性，给予内部审计机构一定的职 权，避免内部审计机构在工作中受到其他部门和管 理层思想意识的影响，减少内部控制监督掺杂过多 的人为主观意识。
3.提升审计监督的科学性
首先，加强对审计监督信息化的建设力度，利用 先进的计算机技术及时开展审计工作，采用网络化审 计工作方式。其次，建立审计数据库，构建审计专家 和审计对象之间相互交流沟通的操作平台，共同研究 数据库中的数据。最后，对内控评估和审计抽样等审 核方法进行完善，其他部门也要积极配合审计部门共 同对审计方法进行创新。
参考文献
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