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摘 要：对于财务共享中心而言，税务管理是其关键性功 能，通过积极地优化税务管理流程，可以提升财务共享中 心税务管理的效率和质量。RPA是目前一种十分流行的自 动化技术，本文重点分析了企业财务共享中心税务管理现 状及存在的问题，并提出了引入 RPA 技术优化税务管理 流程的路径和策略，以供相关企业及人员参考。
当前，正处于数字经济时代，自动化技术日益成 熟，机器人流程自动化(Robotic Process Automation) 备受关注[1] 。2017年5月，德勤会计师事务所创新研 发了“财务机器人”，普华、安永、毕马威也逐步推 出了各自“财务机器人”，使财务和税务工作自动 化水平得到了显著的提高，并降低了人力与时间等的 投入。在《新一代人工智能发展规划》中明确提出， 2030年我国人工智能技术及应用必须整体上领先于世 界水平，发展成为全球人工智能创新中心，发展成为 创新型强国。
一、RPA及财务共享中心概述
(一)RPA的含义
RPA指的是机器人流程自动化，同时还被称之为 数字化劳动力[2] 。RPA对于企业现存系统的影响较少， 涉及实施过程短等特征，融合规则引擎、语言识别、 人工智能等相关先进技术，能够顺利达到流程自动化 与智能化的效果。
在会计领域应用机器人流程自动化，能够推动传 统会计信息化模式的改革与发展，因为凭借机器人流 程自动化(财务机器人)，可以自动执行提前编辑好 的脚本，进而自动进行重复、简单以及枯燥的相关工 作内容，让工作人员不被繁琐的会计基础核算限制，将 更多的注意力放到管理会计和战略会计方面，因此，被 诸多企业广泛运用。同时，供应商可结合用户的实际需 求，让财务机器人提供定制以及模块化服务，让传统会 计系统存在的数据接口被顺利打破，跨系统智能化、自 动化实现会计核算与管理等相关工作[3]。
(二)财务共享中心的含义
财务共享中心，也被称为财务共享服务中心 (FSSC)，其属于近年来新出现的会计和报告业务 管理模式。财务共享中心是把各个国家、地区涉及实 体会计业务，放在一个共享服务中心报告与记账，此 种模式可以让财务报告以及会计记录向着统一化、规范化的方向发展。同时，集团不必在各公司，抑或是 办事处安排会计工作人员，以此降低人工成本和系统 成本的投入。需要注意的是，以上操作会受到部分国 家法律的限制。作为一项新财务管理模式，财务共享 中心可以解决集团财务职能表现出来的效率不高、投 入重复等问题，进而推动财务职能建设效率的全面提 高，并控制投入重复的情况[4] 。另外，财务共享中心 涉及诸多构成部分，诸如资金、实物资产、往来款管 理、费控管理及税务管理等。
(三)RPA与财务共享中心之间的匹配关系
通过对RPA内涵的分析能够掌握到， RPA技术适 用于规则明确与重复业务方面，尽管财务共享中心可 以较好地控制投入重复的情况，但该中心在实际运营 方面，受集中化以及规模化的影响，会出现许多重复 业务， 因此， 此点和RPA适用性一致。并且， 该中心 在建设初期重视流程标准化， 此点与RPA规则明确的 条件相符， 立足于以上两点能够了解到， RPA与财务 共享中心之间契合度高，它有助于促进财务共享中心 服务水平的提高。
二、RPA在税务管理中的适用性分析
对于RPA而言，属于当前应用十分广泛、实现难 度低的一种自动化形式，主要特点表现为非侵入性、 可追溯性以及可扩展性，涉及实施周期也较短，能够 结合客户需求进行定制，以此对不同业务场景之中的 流程自动化进行满足[5] 。RPA可以结合预先设置好的 脚本语言，执行重复与规则性强的相关任务，同时对 用户手工操作和交互进行模拟，在现有系统之中通过 外挂的形式进行部署。部分企业尽管设置了基层税务 管理模块，并能够报表自动计算、票据认证、在线申 报等，让税务管理更加的便捷，但因为税务系统接口 未实现完全开放、会计科目和各地税收征管口径存在 差异等，再加上共享中心涉及巨大的业务量，在发票 认证、税务资料、税款计算、纳税申报等方面，还应 运用手工的方式操作，此种方式除了耗时费力之外， 还难以对准确率进行保证。而应用RPA， 不仅可以跨 越财务共享中心与税务局系统进行数据操作，还可以 自定义专属表单及流程等，与其它IT平台工作。通过 对RPA的运用， 可以导出不同系统内与报税存在联系 的账表、数据等，并保存到报税资料底稿之中，在报 税条件被触发后， RPA自动登录报税系统会顺利地完 成报税。另外， RPA能够验证发票中相关信息的真实性，立足于验证逻辑，实现验证数据、发送邮件以及 下载回执等相关操作[6]。
三、财务共享中心税务管理的现状分析
现阶段，部分集团在加强管理效率方面，主要财 务改革自身组织的方式，进而建立了财务共享中心、 资金、财务等相关管理中心，实现了对资金流、业务 流、核算流等的全面整合。同时，优化了内部财务流 程，推动了信息化建设效果的提高，有利于营业额的 上升，使成本得到有效的降低，促进企业利润的提 高。针对税务管理平台的构建，部分集团创设了具有 一体化特点的税务管理平台，该平台能够提高集团税 务业务核算及管控能力。另外，部分集团财务共享中 心税务管理涉及环节比较全面，主要包括发票管理、 纳税申报、税款计提、缴纳税款等，如图1所示[7] 。就 发票管理而言，增值税发票得到了全过程管理，同时 在纳税申报以及缴纳税款方面，可以让申报表自动计 算，并包含手工调整与在线缴纳等相关功能。尽管现 阶段财务共享中心税务管理平台表现出许多的优点， 但结合该平台的具体运用可以发现，现阶段税务管理 问题十分突出，例如发票信息滞后，发票重复审核， 根据流程图得知，财务共享中心的报账初岗、税务 岗、总账岗都要审核发票，经多人重复审核，进而使 该环节需要耗费大量的时间。同时，在税款计算和申报 过程中，存在大量机械的核对、运算及填写申报。在税 务管理的过程中，涉及较多的手工操作、人工核对，数 据量大时，难以确保质量，此类问题应通过RPA技术可 予以优化，将流程标准化后交由机器人处理。
四、基于RPA的财务共享中心税务管理流程优化路径 对于财务共享中心财务管理现状，再结合RPA技术优势，针对性地优化税务管理流程，主要包含发票管 理、税额计提以及纳税申报三个重要环节，详见图2.
(一)RPA批量认证发票和自动生成分录可以有 效减少手工操作时间
在财务共享中心中，原流程审核时要查验一遍发 票，认证勾选时又要核对一遍，工作重复。税务核算 岗接收到初审发票后，借助OCR影响技术批量化扫描 与识别票据，并将其转变为电子化数据，可在平台上 接受统一查询[8] 。2021年12月，国家税务总局在部分地 区开展了全面数字化的电子发票试点工作， RPA可以 协助对接电子发票服务平台，采集数据到ERP系统。 机器人基于票据影像管理系统，对票据进行准确的认 证，认真地检验发票信息准确度及发票真伪，从而实 现批量化认证。同时，机器人可迅速同企业管理系统 相连接，具有三单匹配、自动过账等各种有价值的功 能。在发票认证环节中应用RPA， 可对发票质量予以 有效保障，多角度地对比发票信息，提高查验的效率 与质量，高效率获取查验结果，从而有效地提高了认 证效率。并且建立票据影像仓库，借助OCR影像识别 技术数据化管理发票，有效储存大规模的票据数据， 预防票据数据丢失或重复录入。RPA可替代发票岗对 发票真伪识别、识别是否已入账、专票需要认证，专 票进行是否可抵扣， 入账等功能; RPA可解决日常发 票传递滞后的问题， 运用RPA获取税务局的发票信息 与已录入的票据数据库匹配，提示在途发票信息; RPA可协助内部平台优化整个作业流程且可追溯， 包 括录入发票和校验，给供应商完成付款流程，不合规 的发票自动给供应商邮件通知等。不仅在发票管理环 节，在记账环节可协助完成分录编制与自动录入，机器人根据已识别的发票类型、开票内容及金额，在系 统中迅速匹配应录入的记账科目，准确记录发票金额 和认证的进项税额。另外， 借助RPA工具进行自动记 账，可进一步规范税务记账处理工作，避免出现遗漏 情况，确保报表数据的可靠度，有助于企业能够精 准、高效率预算与决算。
(二)RPA自动计提税款可以有效提高计算的准 确性
就财务共享中心税款计提环节而言，涉及较大的 工作量。以所得税处理流程为例， 将RPA工具运用到 该环节之中，首先，机器人能够从管理系统中自动化 提取大量原始财务信息，并对企业账户进行全面清理 与核对。其次，基于法律实体及管理报告，对数据进 行全面管理，实时分析账户的变化情况。例如，可根 据税务系统获取历年已申报的调整事项、税款差异及 历年未弥补亏损;根据企业预录的行业信息、以前年 度的申报习惯，提示本期需调整的事项，并标注异 常指标。最后， 由专业的税务人员在RPA分析预录的 数据基数上完善非常规调整事项，以此来确保所得税 计算的精准度。借助RPA可提高税收计算效率与准确 度，在集团内部可预设规则统一申报口径，有效地降 低了手工操作所需时间。进一步强化收集与协调数据 的能力，对财务信息进行有效、针对性收集与处理， 可在第一时间调整合法实体的权责。另外，因财务及 重大影响能够预见， 引入RPA可确保数据的完整度及 质量，不仅可准确地计算所得税，而且还可高效率地 完成附加税、印花税、土地税、房产税等的计提。
(三)RPA自动完成纳税申报流程可以有效保障 纳税质量
对于财务共享中心而言，在纳税申报过程方面， 与RPA的适配度较高，机器人可自动化处理各个步 骤。在纳税申报中引入RPA， 能够将此过程划分成数 据采集、处理和提交。数据采集主要指与本地数据 交互，包含财务信息、开票信息、主体信息等;数据 提交环节则是同税务系统进行交互，包含登录、数据 填写、提交等操作。引入RPA， 可凭借预设的脚本， 在期末机器人自动登录账务系统，对余额表、固定资 产子账目进行全面的读取与初步试算;然后，登录国 税系统，基于税务主体批量化将财务数据、增值税认 证数据等予以导出，这便是税务申报所需数据。接下 来，机器人自动化获取提前维护好的各子公司基础信 息，凭借此逐步生成纳税申报表底稿;根据自动设定 好的规则，调整税务、会计差异、进项税数据差异、 固定资产进项税抵扣差异、预缴税金等项目;通过预 设的校验公式，由机器人开展校验，可保证精准性。 例如，数字校验财务科目及税务科目。
最后，机器人把处理好的数据置入统一文件夹，税务人员对其进行 重点审查。通过核查不存在问题的数据， 需运用RPA 工具执行脚本，机器人结合不同子公司主体，登录税 务申报系统，读取执行纳税申报底稿，自动导入相关 数据，提交纳税申报表，并自动化保存相关数据。接 下来， RPA对报税流程进行自动化执行， 且开启电子 付款程序。此过程能够让人工填写的出错率得到有效 的降低，并自动完成纳税申报表，让人工操作量得到 有效的缓解，规范纳税申报表填写内容。同时，集团 财务共享中心可通过RPA和纳税解决方案、财务系统 等互动，对税务发票进行自动编码。另外，收集交易 细节和发票信息，符合不同司法管辖区涉及不同审计 要求。因为数据属于机器人直接进行提取的相关底稿 内容，可确保纳税申报表的可靠性，促进纳税申报质 量的提高。
五、结语
综上所述，在人工智能技术的有效支撑下，企业 优化财务共享中心税务管理流程的可行性和成功率会 越来越高。企业通过分析财务共享中心税务管理部门 的状况，结合发票管理、税款计提、纳税申报等相关 方面涉及的问题， 通过RPA技术对流程进行优化， 可 以有效促进税务管理效率的提高，让成本得以降低， 迅速取得成果与收益，并使税务人员解放出来，从而 可以在其他增值性活动中投入更多的时间。对此，企 业税务管理部门应加强对税务管理流程的认识，运用 PRA技术开展税务管理相关工作， 让产出质量得到提 高，并减少返工，降低人工错误与纠错成本，使企业 可以将更多精力放在价值创造等方面。
参考文献
[1] 章扬.RPA技术实施税务集中申报的初探—— 以保险公司税务集中申报为例[J].财会学习，2022(10)：112-115.
[2] 郝海霞.RPA财务机器人在企业财务智能化转型中的应用[J].南方农机，2021.52(24)：163-165.
[3] 国家税务总局深圳市龙华区税务局课题组，孙国应，许金凯.RPA技术在税收征管数字化转型中的探索与思考[J]. 税务研究，2021(12)：62-66.
[4] 曹海镖.RPA赋能企业财务数字化转型[J]. 中国总会计师，2020(10)：14-15.
[5] 徐琨.财务机器人在信托公司财务领域的应用探析[J].航空财会，2020.2(5)：62-66.
[6] 高雅.RPA财务机器人的技术特点与实践应用[J].轻纺工业与技术，2020.49(6)：98.103.
[7] 项超.基于RPA的A公司财务共享服务中心业务流程优化研究[D].北京交通大学，2020.
[8] 全文举.流程自动化(RPA)技术助力电力企业财务内控管理[J].财会学习，2019(15)：245.247.
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