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摘 要：随着我国社会主义市场经济的快速发展，我国的 国防建设水平也在不断提升，国家也逐步加大了对军工科 研项目的支持力度。由于科研经费对于军工科研项目的顺 利研发具有关键性的作用，因此，只有做好科研经费预算 管理工作，才能够保证军工科研项目所需资金的安全性和 完整性。然而，部分军工科研单位在经费预算管理工作中 仍存在一些问题，这些问题严重影响了军工科研经费的正 常使用，因此，军工科研单位亟需加强对科研经费预算管 理的研究力度。本文从军工科研经费预算管理概述出发， 分析了军工科研经费预算管理中存在的问题，并提出了加 强军工科研经费预算管理的对策，目的在于提高军工科研 费用的预算管理水平，保证军工科研经费的完整性，促进 军工科研项目的顺利进行。
一、军工科研经费预算管理概述
(一)军工科研经费预算管理的原则 1.先行性原则
科研单位启动研发项目既要得到技术支持、人员 支持，也要保证科研经费的充足性，在科研项目研发 之前，就需要做好科研经费的预算管理工作。军工科 研项目需要经过较长的研发周期，因此，需要事先做 好经费预算管理工作，为科研项目研发保驾护航。
2.政策相关性原则
军工科研经费支出必须与国家相关法律法规政策 相符合，也要符合不同科研经费预算项目的具体管理 制度要求，保证科研经费预算管理工作的合法性、合 规性。
3. 目标相关性原则
军工科研经费预算管理工作要以预算目标为主要 依据，将预算结构、预算总量作为基准，科研经费支 出要与科研项目研究密切相关。
(二)军工科研经费预算管理的特征
1.管理经费复杂性较强
军工科研事业部门经费来源比较广泛，不同部门 主管的科研项目经费管理政策也各不相同，这就给经 费预算管理工作带来较大难度，军工科研经费预算管理人员需要明确不同项目的经费管理要求，以此做好 预算工作。
2.管控经费要求较高
军工科研项目研发是一个系统化的工程，涉及的 学科和行业也较多，不能仅仅依靠一个部门单独完 成，而是需要各个部门、工厂相互协作才能够完成研 发任务。在协作过程中往往采用外协和分包的方式， 在对军工科研经费预算管理工作中要对外协还是分包 进行区分，这就给管控军工经费提出较高的要求。
3.经费预算管理时间较长
军工科研项目一般要经过较长的研发周期，投资 项目的额度也较大，因此，经费预算管理工作是一项 长期性、持续性的工作，需要较长时间来完成预算管 理工作。
二、军工科研经费预算管理中存在的问题
(一)科研经费预算编制流于形式
1.科研经费预算编制粗放
部分科研部门对业务工作量和费用预算依据并没 有进行详细的说明，例如，在研发军用机场过程中， 具体工作内容包括实验场地、试验用飞机租赁、实验 车辆保障、实验产品等，主要涉及的经费有材料费、 差旅费、外协费用等，在编制科研经费的时候却笼统 地申报预算总支出，并没有明确相关费用的具体使用 情况。
2.预算编制缺乏参照物
一些军工科研项目属于对未知领域的探索，因 此，没有可以参照的成熟产品，在编制科研经费预算 时，也就缺少历史数据作为参考，采用弹性预算或零 基预算方法并不能对科研经费进行准确的预测。
3.预算编制时间较晚
部分军工单位财务部门的预算时间安排为：通常 情况下会在三月下达编制科研经费预算的通知，在四 月上报相关经费预算数据，五月经过院务会审核后， 确定最终的经费预算指标。这样的时间安排，会导致 几个月科研经费没有预算的状态，很多经费是参照上 一年度的支出水平进行控制，严重影响了经费预算管 理的合理性。同时，由于编制经费预算的时间较短，一些军工单位的财务部门是参照上年经费预算情况来 编制本年经费预算，缺乏详细的规划，会出现本年度 频繁追加科研经费的现象，给军工科研项目带来了较 大的资金压力。
(二)缺乏完善的绩效评价
1.绩效评价不完善
首先，科研经费预算执行激励和考核的比重偏 低，并没有充分发挥出经费预算绩效评价的重要作 用;其次，科研经费预算绩效评价只是针对科研项 目经费的年度执行情况进行评价，缺乏对项目超预算 情况进行评价;此外，在同一项目经费预算执行过程 中，可能会发生反复评价的问题。
2.存在责任追究问题
首先，科研经费管理责任追究的针对性较差，考 核缺乏强度，形式化比较严重;其次，科研人员缺乏 对项目研发战略、奖罚标准条件的正确认识，绩效考 核评价并不能起到激励的作用。
(三)科研经费预算管理信息化程度不足
预算管理属于一种管理方式，需要得到数据分析 的支持，如果信息化水平不足，预算管理就不能充分 发挥出其重要的职能和作用。现阶段，部分军工部门 的科研经费预算管理思路主要还是控制经费上限，并 没有重视对经费预算的信息化管理，并没有实现闭环 管理科研经费。虽然很多军工单位在内部建立了信息 化的管理系统，在很大程度上促进了科研项目的研发 进度，但是，研发项目信息系统并不包括经费预算管 理模块，除了费用报销和财务核算方面实现了信息化 外，很多军工单位的科研项目经费预算管理工作还处 于手工操作的模式，这样就会导致科研项目人员不能 通过信息化技术来获取经费预算相关信息，不能合理 地控制好科研经费。
三、加强军工科研经费预算管理的对策
(一)保证编制科研经费预算的合理性 1.转变编制科研经费预算观念
军工科研项目单位的研究人员要重视科研经费预 算编制的重要性，在开展编制科研经费预算的工程 中，要满足预算目标的经济合理性、相关性要求。首 先，军工部门道德管理者要正视科研经费预算管理工 作的重要性，制定经费预算管理规划模板，下设分管 军工科研领导，全面负责经费预算管理工作;其次， 质量保障部门、财务部门、人力资源部门等部门要积 极配合预算编制人员完成科研经费预算编制工作;再次，军工科研经费预算管理人员也要认识到自身工作 的重要性，严肃、认真地编制科研经费，提高军工科 研经费预算编制的科学性和合理性。
2.规范预算编制内容
军工部门要对项目预算编制条款进行精简，结合 项目实际情况来完善有关的预算标准，改进科研经费 预算编制方法，着重说明外拨资金、合作单位资质等 情况。科研经费预算管理部门需要明确允许支出的范 围和标准，制定相关科研经费预算科目细则，例如， 在细则中明确预算编制科目中允许编制的范围与项目 相关的原材料、辅助材料等与项目有关的费用，不能 包括大宗原材料、生产性原材料以及基建材料。
3.优化预算编制调整机制
军工科研项目经费预算在确认批准下达后，必须 严格按照经费预算执行，通常情况下不予以调整。然 而，军工研究工作大部分带有研究性质，很多科研项 目具有风险性、复杂性的特点，在研发过程中会遇到 一些不确定性的因素，一方面是内部因素，具体包括 科研项目的技术路线、研究目标、研究方法和科研人 员变化所引发的不确定性;另一方面是外部因素，主 要包括国家政策、国际大环境、国家宏观调控等。因 此，科研经费预算并非一成不变，而是需要进行调整 的，军工科研单位需要优化经费调整变更机制，严格 规范经费预算的变更权限、变更范围、变更程序和日 常控制。在变更经费预算的过程中，预算执行部门需 要逐级向经费预算委员会递交书面报告，经费主管部 门要结合预算中的不确定因素和未规定的事项，经费 预算管理委员会要审核分析提交的主管部门递交的预 算调整申请，编制年度经费预算调整方案，经过最高 层管理者审批后再下达执行。
(二)做好科研经费预算的绩效评价工作
1.构建绩效评价体系
第一，根据军工科研项目单位发展战略，规范总 结科研经费预算管理流程，及时找出经费预算与实际 执行过程中存在的差距，不断总结预算管理经验。
第二，扩大科研经费预算的评价内容，将重点项 目、自筹项目、竞争项目经费预算纳入考评范围之 内，同时也要延伸科研项目的评价，例如，对项目产 品的市场化效果进行评价。
第三，创新绩效评价的模式，军工单位需要打破 传统的思维模式，将预算管理战略形成内部员工的一 个共识，加大考核和奖励的力度，引导科研人员成本意识的提升。
第四，健全项目绩效评价制度。军工科研单位需 要从提高科研经费预算管理水平等方面出发，设计出 一套与实际情况相符合的科研经费绩效评价方法。可 以选取一个或两个科研项目进行试点，采用从局部在 整体、由易到难的方式，先对科研项目的一个阶段的 绩效进行及时评价，然后在扩展到对整个科研项目进 行绩效评价，在设置绩效评价目标的时候，注重对效 益指标和产出指标的设定。
2.构建完善的预算考核体系
一方面，完善经费预算考核内容。主要包括对经 费预算执行率和预算质量的考核，其中预算执行率是 指完成预算目标的情况，这部分考核主要应该以定量 考核为主，具体包括经费预算的差异率和执行率;预 算质量考核，主要是评价经费预算管理的相关工作质 量，具体包括经费预算编制的及时性、准确性、准确 性，以及调整、控制预算是否符合规定程序，主要以 定性考核为主。
另一方面，改进经费预算考核方法。军工单位要 坚持采用两级考核，经费预算控制坚持“谁主管，谁 控制”，经费预算管理办公室要做好汇总平衡协调工 作，转变原来经费预算考评全部依靠预算数据的情 况，要兼顾经费预算执行与完成任务相统一。经费预 算考核要采用多维护的方式，即专项考核和部门考核 结合、分项考核和总量考核相结合、定性考核和定量 考核相结合。
(三)提高科研经费预算管理信息化水平
首先，构建数据集成的科研项目预算管理信息系 统。在大数据时代背景下，科研经费预算管理信息化 水平对提高经费预算管理水平可以发挥重要性的作用， 因此，军工单位需要在内部建立数据集成的预算管理信 息系统，具体包括生产管控系统、科研项目管理系统、 合同系统、财务价格系统和网上报销系统等。一方面， 在内部需要构建与科研经费相关的数据库，实现相关信 息系统的相互衔接，避免出现低效重复建设的问题;另 一方面，科研经费预算系统需要实时反馈预算的执行情 况，形成对科研经费的闭环管理。
其次，设置信息反馈系统。构建有效、合理的重 点监控科研经费预算系统，将监控的重点放在资金和 业务方面，对预算调整进行及时的分析和反馈。
再次，为了保证科研经费预算管理系统的安全 性，军工单位要设置系统登录权限，定期更换系统登录密码，设置系统安全防火墙，并派专业人员来维护 经费预算管理系统，这样才能保证经预算管理系统数 据的安全性，降低军工科研经费预算管理工作的财务 风险。
(四)建立科研经费预算管理预警机制
科研经费预算管理预警机制实际上是一种控制风 险体系，要求对与科研项目相关的各个环节中可能出 现的风险进行明确，并及时作出科学、合理的防控方 案。军工科研经费预算管理的财务风险具体分为两方 面，一方面是内部风险，包括支付、核算、管理风险， 关键的风险点有采购大型设备、大额资金支付、管理在 途资金风险、项目执行进度与执行的匹配程度等;另一 方面是外部风险，主要包括项目成果向成本核算转化、 外协经费流出、知识成本对外投资等风险。
军工科研部门为了识别上述风险，需要构建完善 的经费预算管理预警机制，在设计预警机制的过程中 要严格坚持以下原则：首先，要坚持相关性原则，结 合军工科研部门结构和发展特点，选择出能够准确客 观反映出军工科研项目风险的指标体系，设置科学、 合理的警戒值;其次，坚持预测性原则，科研经费风 险预警系统要能够对科研部门财务情况的变化趋势进 行预测，及时发现经费预算中的薄弱环节，实时动态 的监控可能发生的经费预算风险;最后，坚持独特性 原则，科研经费预警系统需要结合不同类型科研项目 的实际财务情况进行设计，这样才能充分发挥出风险 预警的重要作用。
四、结语
综上所述，军工科研经费预算管理对军工发展具 有重要的作用，因此，军工企业要认识到科研经费预 算管理的重要性，及时发现军工科研经费预算管理工 作中存在的问题，并积极采取对策，提高军工科研经 费预算管理水平，保证军工科研项目经费的安全性、 完整性，推进军工科研项目的顺利开展。
参考文献：
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