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摘要：本文以中国十五冶金建设集团有限公司为样本，在分析公司财务管理模式及其需要亟待解决的问题的基础上，介绍了公司财务共享中心建设的现状，重点提出了集团公司财务共享中心建设的总体思路和框架设计内容，总结了财务共享中心建设的创新路径、措施及取得的运行成效，以供参考借鉴。
关键词：财务共享中心；框架设计；建设路径
一、财务共享中心的建设背景、现状及存在的主要问题
中国十五冶金建设集团有限公司(以下简称“公司”)一直以来实行“公司总部——二级单位——基层项目部”三级财务管理和核算模式，各层级单位均设置了相应的财务管理部门：公司总部的财务部、二级单位的财务科、基层项目的财务组。财务部主要负责公司整体财务管理，制定管理规则和制度；财务科主要负责公司管理政策和制度的推进和执行，对基层项目部的指导和监督；财务组主要负责本单位财务核算、资金收支办理、税费申报缴纳等日常业务。
2016年为适应企业发展需要，降低经营风险，促进财务管理转型，公司对全部资金结算和费用报销实行集中管理，将资金使用审批权限集中到了公司总部和二级单位，将境内发生的费用报销集中到了二级单位办理。2018年底，公司启动筹建财务共享中心，经过三年多的建设运行，财务共享中心成为公司财务部的重要组成部分，主要承担会计核算、稽核、反映和监督工作，侧重于各项规章制度的执行，真实准确地反映企业的财务状况和经营成果，并为相关信息使用者提供会计信息。目前已经实现了境内外所有单位共享覆盖，为33家二级企业、境内172户核算单位提供收入成本确认、资金收支结算、税金计提缴纳等8大业务、25个类型、224个场景的核算财务共享服务，月处理凭证业务量1.6万笔；开通了手机移动端云+系统，实现了与集团财务公司资金支付系统的直连。公司财务共享中心建成运营有利于进一步规范财务基础管理，强化资金集中，保障资金安全；有利于强化业务监管，防范经营风险，提高会计数据信息质量。
公司的财务管理效率和质量有所提升，但仍然存在以下问题：一是部分单位会计核算质量不高。同一种业务不同财务人员核算生成的会计凭证不同，核算反映出的经营成果和财务状况不准确。二是资金集中度不高。资金管理计划性不强，部分单位的资金使用缺乏有效统筹平衡，资金的使用效率没有最大限度地发挥。三是财务监督力度不强。事前预防、事中管控环节不到位，规章制度监督执行不彻底。四是财务管理职能发挥不够。预算管控、税务管理、资产管理、成本费用管理、债权债务管理、风险管控、财务分析和评价等工作流于表面，不够深入。五是财务服务职能发挥不够。基层单位财务票据传递手段落后，业务、财务审批时间长，内部报销款支付不及时，职工反映比较普遍。六是财务系统人力资源整合不够。大量财务人员从事重复单一的基础核算工作，财务核算工作效率不高，在财务管理和控制上投入的人力资源不足。
二、财务共享中心建设总体思路及核心模块介绍
公司财务共享中心建设按照“整体规划、分步实施、务实行稳、转型升级”的总体思路，通盘考虑公司管理和信息化现状，研究借鉴国内相关方面的管理实施经验，从业务覆盖内容、组织结构调整、人才队伍建设、信息化平台搭建等多方面，有计划、分步开展实施。财务共享信息化系统是共享中心的核心功能，主要包括三大模块。
(一)财务共享模块
1.网上报账平台
网上报账平台设有25种报账单据，主要处理对公、对私支付报账业务，包括差旅费报销、员工借款与还款、其他个人报销、资金调拨、对公支付、代收代付、收款认领、履约进度确认、对上对下计价、物资点验与发出、资产新增和摊销及处置、薪酬计提与发放、税金计提与缴纳、其他通用业务。
2.业务操作平台
业务操作平台是财务共享平台操作人员日常使用的应用平台，主要包括对业务单据的稽核、凭证生成等。
3.资金结算平台
资金结算平台为不同共享中心模式下的资金结算业务提供统一的办理，通过参数的配置，满足公司多种共享模式下的结算场景，实现报账、结算、线上支付的一体化管理。同时，通过九恒星的资金接口功能，共享系统将资金结算办理的付款信息推送到九恒星系统，在九恒星系统完成支付审批后，将支付结果返回到财务共享系统中，系统自动核销付款业务单据，核销完成后推送到结算凭证制证环节，进入财务共享系统制证业务。
4.运营管理平台
运营管理平台包括绩效分析、任务管理、时效分析、质量管理，实现按业务类别自动分配任务。
5.运营支撑平台
运营支撑平台供财务共享中心管理者和系统管理员使用，财务共享服务平台管理员根据管理制度在运营支撑平台中设定“共享中心组织机构、服务范畴和作业规则”，网上报账平台、业务操作平台、运营管理平台将按照这些设置运行各项业务。
(二)财务会计模块
1.总账
总账管理系统主要处理财务核算过程中常用的业务，包括初始建账，制单、复核、记账、出纳业务，各种查询，月末年末结转等。可以实时查询和监控任意下级单位的业务数据。可实时并账，实时查询合并公司的数据，提供任意下级单位的合并、罗列分析。
2.往来
往来核算包括个人往来核算、客户往来核算、供应商往来核算、其他往来单位核算及往来核销等往来管理功能，能够完成往来核算及管理的需要。
3.辅助
辅助模块负责辅助账编制及各种账表的生成。具体包括初始建账、辅助账处理、账表查询等基本账务功能；辅助核算包括部门核算、专项核算及产品等辅助管理功能。
4.固定资产
固定资产管理系统主要包括固定资产初始建账、日常业务处理、折旧业务处理、减值准备处理、资产
月末处理以及资产的查询、分析等功能，能够完成各类企业单位的各种固定资产业务处理功能。
5.财务报表
财务报表是协助公司快速准确出具报表的有效工具。实现灵活的报表编制、报表公式定义、计算、汇总、查询分析等功能，能够自动运算生成会计报表主表及部分附表。
(三)税务管理模块
1.税基管理
对计税依据和计税基础进行管理，包括计税数据源管理、纳税申报表格式定义、取数规则定义、销售额登记、分包扣除额登记、免税登记、减税登记、进项税转出、不动产分期抵扣、税额抵扣等。
2.增值税申报
用于帮助企业快速、精准自动生成纳税申报表，可根据企业自身的组织架构逐级汇总，帮助企业实现“一点算税”、自动算税，在生成纳税申报表后，还可进行税金的“一点缴纳”。
3.发票管理
发票管理分为进项发票管理和销项发票管理。发票管理是增值税管理过程中的重要环节，做好发票管理可以帮助企业进行税负测算、适时进行认证抵扣、合理纳税、降低税务风险。
通过与湖北航信信息技术有限公司的防伪税控开票服务器系统集成，实现了外地各分公司实时现场开票。
4.影像系统模块
影像系统可以帮助公司构建统一的协同影像管理平台，将各类单据、票据利用图像数字化技术进行电子化处理，实现原始单据实时扫描、集中在线审核。
5.工作中心模块
每一个有审批权限的员工都有自己的工作中心，报账单据按照预先设定的审批流程进行流转，员工可通过工作中心处理审批任务。同时，员工也可以通过手机号登录手机上的云+APP，能查看报账单的信息和上传的电子影像，能随时随地进行单据的审批。
三、财务共享中心的建设路径与运行成效
公司财务共享中心建设运行基本达到了预期目标，主要建设路径与成效体现在以下四个方面。
(一)规范会计核算，提升会计信息质量
针对部分单位会计核算质量不高，部分适用多种处理方式业务不同财务人员处理的结果不同，部分业务处理不及时、不完整，会计核算反映出的经营成果和财务状况不准确等情况，财务共享中心对各业务流程进行了规范和统一，由共享中心集中实行统一的审批流程、审批权限和审核标准，并定期对各单位的核算质量进行复盘提醒，督促改进。
一是财务共享中心在正式上线之初，就对公司所有的核算业务进行了全面梳理和分析，编制了《操作手册》，对每一项业务的适用范围、主要内容、附件资料、核算结果都进行了规范，并根据实际情况实时进行修订完善。
二是在运行中，针对各核算单位较为突出的普遍性问题研究制定规范性通知、通告下发执行，定期组织内部研讨，对工作中发现的问题进行讨论，统一共享中心的稽核标准和尺度，保证共享中心核算水平的稳定性和权威性。
三是畅通上下沟通渠道，安排专人收集各核算单位的问题反馈并及时解答、指导，提升整体业务水平。
四是加强问题清理和整改。共享中心每月对各核算单位的会计管理质量，从核算资料规范性、成本归集完整性、资金支付安全性、损益认定准确性、业务处理的及时性等方面，进行分析评估，制定下发《问题提示函》，指明存在问题，分析形成原因，提出工作建议，督促相关单位和部门改进优化。
(二)规范资金结算，确保资金安全
针对部分单位资金收支计划性不强，支付不规范，存在先付后票、先付后批、先付后干等情况，共享中心将国内所有银行账户的结算权限进行集中，实现统一结算，加强规范性管理，杜绝不合规款项和手续不完备事项的支付，保证了资金安全。
一是强调资金使用的计划性管理。凡是对外支付业务必须要提前安排资金支付计划，各单位按程序经审批的资金支付计划是必备附件，无计划共享中心不支付。
二是规范分包结算业务核算和审核。各单位的分包结算挂账必须提供审批手续完备的结算书，资金支付必须取得合规发票，预提的分包成本作为分包成本暂估核算，不得挂账为对分包单位的应付账款，不得作为对分包队付款的依据。
三是严格按合同条件支付款项。针对个别单位以往存在的未结算先支付、无发票先支付等现象，共享中心进一步加强了资金支付业务的审核，在规范了应付账款挂账的前提下，严格审核支付比例，严禁形成超付；同时，也加大横向对比分析，对于双包甲供材模式的分包队伍，加强对领用甲供材等扣款业务的监控，避免由于材料出库不及时形成实质性超付。
四是严格按照合同约定账户支付款项。针对受托代付和委托代付业务中存在的风险，联合法务部门，下发了正式通知，要求各级单位高度重视代付风险，原则上不得受托代付，确有必要的各单位相关部门必须严格审核把关，确认委托真实有效，对审核结论相关单位要进行书面确认。共享中心在业务稽核中重点加强了对受托代付业务的审核，原则上必须按合同约定账户支付，确需变更的，二级单位必须出具书面审核结论方可支付。对外委托业主或总包代付，对外出具的委托书必须经各单位总会计师审核，委托书内容必须意思表达清晰、委托内容明确、委托期限确定，且必须取得业主或总包的支付凭据，作为我方入账的必要附件。
(三)强化财务监督，积极防范风险
共享中心将各单位原本相对独立、分项目的财务核算集中整合到一个平台，严格落实公司的各项管理制度，实行统一的监督标准和尺度，加强对重难点工作的风险管控，积极发现预防化解风险，促进各业务系统工作提升。
一是加强对项目毛利率变动的监控。针对以往个别核算单位通过人为调节项目毛利率的方式调控项目损益的情况，共享中心进行了研究分析，首先对通过完工百分比法确认收入的核算业务进行了规范，设计统一了毛利计算表格，并对该类业务重点进行稽核，凡是毛利率发生变动的，均要求提供二级单位主要业务部门汇签的项目收入、成本及毛利预计表，大额或大幅变动还会与公司商务合约部进行沟通比对分析。
二是开展对境外项目的财务风险分析。共享中心对海外单位的核算数据开展了分析，正在结合海外项目主要风险点研究制定分析方法和手段。
(四)完善优化系统功能，加强内部管理，提高工作效率和服务质量
根据管理需要，共享中心不断丰富完善系统功能，通过科技手段减轻了财务人员的工作量，提升工作效率。同时，共享中心不断加强内部管理，明确各岗位工作职责，实行业务时效管理，加强服务质量和内部考核。
一是积极新增优化系统功能，提高工作效率。持续收集各单位和员工的使用体验和问题反馈，加强与开发商的沟通协调，优化完善系统原有功能，提高了用户体验。积极开发新功能，根据公司实际业务需求，依托于开发商系统技术开发支持，先后新增了财务报表部分报表自动生成、银行往来自动对账、费用预算管控、手机移动审批、增值税发票异地开票等功能，进一步提高了工作效率。
二是加强内部管理，提高服务质量。在共享中心加快建立培育工作理念，即财务共享服务中心有两个主要职责，服务和管理。这两个主职责的逻辑顺序是先服务后管理，服务一方面是把共享系统不断完善优化，让广大员工有更好的用户体验；另一方面是提高共享中心业务处理的效率和质量，能够满足各单位的需求，并且在专业上能够对各核算单位进行指导。
参考文献
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[2]李媛媛.中央企业财务共享服务中心建设的实践与探索[J].管理观察，2018(27)：2.
[3]叶章桂.财务共享中心的建设运营研究及启示——以XX大型建筑央企为例[J].企业改革与管理，2019(7)：55-56.
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