碳达峰碳中和政策背景下电网企业审计关注点探讨论文

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　　摘 要：中国力争于2030年前达到峰值，努力争取2060年 前实现碳中和，这意味着能源结构将发生重大变化， 电网 企业内外部经营环境发生着深刻变化，新的风险点将不断 显现。本文对各种风险类型与内部审计发挥防控作用进行 论述，以确定内部审计工作的重点，切实提高新形势下电 网企业对风险的管控能力。

　　关键词：碳达峰;碳中和;审计关注;风险导向

　　一、碳达峰、碳中和的政策背景

　　中国政府提出二氧化碳排放争取2030年前达到峰 值，2060年前实现碳中和。目前，电力行业是碳排放的 最大来源。据统计，国内电力行业碳排放占到一次能源 碳排放总量的41%， 而能源行业的碳排放占到全社会碳 排放总量的90%左右。其他交通、建筑、冶金、市政供 暖等行业领域在减少碳排放过程中的一个重要的手段就 是实现电气化，从根本上来说是将本行业的碳排放问题 转移到电力行业。因此，电力行业的碳排放问题处理是 实现碳达峰、碳中和的关键行业，碳达峰、碳中和战略 落地的重点在于电力行业对政策的解读和措施的执行 上。本文按照风险导向的审计理论，分析电网企业在碳 达峰、碳中和背景下面临的各种新的风险，尝试将各种 风险与内部审计发挥的防控作用进行论述，以确定内部 审计工作的关注点，切实提高新形势下电网企业对新的 风险的管控能力。

　　二、基于风险导向的审计

　　对照欧美日等国家， 中国要实现碳达峰、碳中和 的目标，所采取的方式大致相同，即围绕碳排放的主要 部门和环节，实现“电力部门深度脱碳、终端非电力部 门深度电气化、终端耗电设备节能提效、碳排放端充分 绿化” [1] 。可以预见，国家将出台一系列能源经济政策 来推动碳达峰、碳中和。随着国家能源经济政策的变化 以及电力体制改革的推进，电网企业将面临许多新的 风险。企业管理层往往需要依靠内部审计工作来揭示企 业存在的风险[2] 。因此，内部审计工作必须要转变传统的审计理念，提高审计站位，拓展审计工作的广度和深 度，在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和 关键经营环节分析的基础上，通过风险评估找出审计的 重点领域、重点环节，提升公司治理水平和风险防范能 力，改善公司运营，服务公司战略目标的达成。

　　三、电网企业风险导向审计新的关注点

　　1.新能源消纳对电网安全运行风险及审计关注点

　　传统电力供应安全体系是建立在以煤电、水电、气 电、核电为基础的“源随荷动”模式上。中国的电力系 统目前仍以煤电为主体，煤电起到能源安全的兜底保障 作用。但在碳达峰目标下，可再生能源大规模、大比例 进入电力系统，以光伏、风电为主体的电力系统在大面 积、长时间的阴雨天、静风天时将面临重大电力断供风 险。在2020年冬季，个别省份重新出现限电，限电最为 严重的湖南，可再生能源比例也位居国内前列，这是能 源绿色转型面临的典型困难[3]。

　　内部审计一方面要坚持国家能源发展的大局， 同 时也需要关注新能源并网接入电网后对系统的安全稳定 性影响。重点关注在措施执行上调度部门是否采取优化 的调度运行方式和提高系统的备用容量;是否应对消纳 大规模的新能源装机，调整电网结构，提升系统调节能 力;是否配套建设抽水蓄能电站建设，改造煤电调节灵 活性，是否推动储能的规模化应用;是否存在因系统备 用能力不足而导致弃风、弃光情况;是否深挖需求侧潜 力，通过构建需求侧智能管控系统，实现荷随源动、源 荷互动，为新能源间歇性问题提供解决路径;可再生能 源发电装机规模是否远超国家规划确定的数量等。通过 审计关注评估新能源消纳措施执行情况的薄弱环节，提 请企业的决策者向政府有关部门争取出台更加有利于节 约能源资源和环境保护的能源政策。

　　2.对电网公司投资风险及审计关注点

　　中国规划在2030年非化石一次能源消费比重要达到 25%的目标， 这就要求未来几年风光发电的装机容量将 会远高于25%的比重。但由于风光发电具有极强的不稳 定性，需要匹配相应规模的火电调相机组或储能设施进 行深度调峰配合才能实现整个供电体系的稳定性[4] ，这将大大增加电网基础设施的投资。在电力市场改革的大 环境下，电网投资金额相比之前减少了。近年，我国用电量年增速大概在5%左右，因此电网投资除保证完善网 架结构和新增负荷增长外，还要更多地倾斜于投资与新 能源配套的项目上，电网将面临更大的资金投资风险。

　　从风险导向审计观点看，内部审计应及时提示管理 层高度关注精准投资，强化价值投资观念，以问题为导 向，有针对性地提出解决电网运行风险高等关键问题的 措施，关注资金安排和分配是否合理，项目规划是否科 学;是否大力支持跨省区能源资源优化配置;是否提高 能源输配效率;是否实施城乡配电网建设和智能升级， 推进农村电网升级改造，消除电网运行存在问题和薄弱 环节，提高投资的效益性。电网企业应积极向国家争取 政策补贴，通过调节电价等方式，提升企业的盈利能力 和市场竞争力，立足长远发展，有效防范投资风险。内 部审计要提出供公司决策参考的意见建议，从审计的视 角推动完善和碳达峰、碳中和的措施。

　　3.对电价的影响及审计关注点

　　2020年，发改委、财政部和能源局联合印发《关于 促进非水可再生能源发电健康发展的若干意见》和《关 于促进非水可再生能源发电健康发展的若干意见有关事 项的补充通知》，明确了风电、光伏、生物质发电等项 目全生命周期的合理利用小时数，对纳入可再生能源发 电补贴清单范围的项目，所发电量超过全生命周期补贴 电量部分，不再享受中央财政补贴。风电、光伏电量补 贴的方式由全电量补贴向全生命周期补贴转变。随着大 规模的可再生能源接入电网，补贴逐步退出，电网运行 中的各种风险控制成本必然传导至终端用户。

　　在电价改革政策中，审计关注点主要是电价的改革 要在终端销售电价中能够反映用电真实成本，其中主要 有电量，容量，输配电成本等;销售电价是否更好地解 锁需求侧灵活性，帮助可再生能源并网;是否加速现货 市场建设，包括以稀缺性定价改善现货市场价格信号， 以及允许所有资源公平竞争;是否更好地普及和应用智 能电表及智能终端，使得用户侧可以响应更为灵活的价 格机制;是否在市场设计中体现用户的意志，进入零售 市场的大用户可以更自主地参与需求响应，签订灵活电 价合同，采用自发自用等多种模式;电价附加征收标准 是否及时调整;电价附加费是否依法严格征收，对自备 电厂、地方电网用电是否长期未征或少征。通过内部审 计关注，引导有关业务部门及时关注电价风险，并制定 防范措施化解风险。

　　4.对电网内部低碳发展影响及审计关注点

　　在碳达峰、碳中和背景下，除了执行国家政策，内部审计应当关注企业内部挖潜空间，不断降低企业内部能耗水平。重点从三个方面进行关注。一是企业是否把 节约能源资源放在首位，落实全面节约战略。二是企业 在节能措施上是否加大节能设备改造投资力度。对于存 量的运行年限较长的高能耗变压器，制定改造计划，逐 步淘汰。三是是否全面加强线损管理，是否加快配电网 改造降低综合线损率，线路、配电台区低压线路、专变 计量等进行节能改造，降低综合线损率，加强电力需求 侧管理等，推动能源利用效率提升。

　　四、审计工作建议

　　(1) 提高审计战略视野， 关注政策“最先一公 里”，提供决策参考或建议。首先，审计要关注应对国 家政策变化制定的战略规划和政策目标是否科学、措施 是否得力、机制是否健全，程序是否合法。其次，从宏 观环境来看，目前电网企业正处于大变革、大发展的时 代，内部审计工作要认清发展局势，了解国家宏观经济 政策，从总体上对电网企业的发展态势进行把握，通过 综合研判未来电网企业发展的整体环境，识别出企业风 险因素和风险大小程度，为企业管理层决策提供准确的 信息和科学的依据。

　　(2)审计人员需要不断地完善知识结构，拓宽知 识面，提升综合业务素质，培养“一专多能”的综合审 计人才。在新的形势下，特别要从信息技术和企业风险 管理等方面提升业务能力，协助企业识别风险、评估风 险，为管理层提供各种形势下企业所面临风险的变化情 况，持续跟踪和监督风险控制实施情况。

　　(3) 加强信息化手段应用。随着能源结构的变 革，电网企业未来要构建源网荷储协同互动模型，突破 “源随荷动”的控制模式，提升能源电力系统整体运行 效率，开展能源互联网建设，实现传统电网的数字化升 级。因此，审计手段必须跟上信息化的发展，只有在审 计工作中运用大数据挖掘、人工智能分析等新方法，才 能对内部风险进行分析，实现基于风险导向的审计。

　　参考文献

　　[1] 何建坤.中国低碳发展战略与转型路径研究[R].北京：清华大学气候变化与可持续发展研究院，2020.

　　[2] 黄卓，江莹.公共政策审计：新时代审计工作的重中之重[J].审计于理财，2019(1)：13-14.

　　[3] 王秀强，吴越，王佳丽.中国绿色电力消费能力提升专题研究报告[R].北京：世界自然基金会(瑞士)北京代表处， 2019.

　　[4] 能源基金会.中国电力系统转型报告[R].北京：电力规划设计总院，2019.

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