［摘要］在当前经济发展形势下，高效推进国有企业经济责任审计工作不仅能推动企业高质量发展，还能对建设廉洁社会与营造廉洁从业氛围产生促进作用。文章首先阐述国有企业经济责任审计的本质及其特征，然后在此基础上分析当前国有企业经济责任审计面临的内部控制缺位、法律法规变更滞后、人员素质欠缺以及审计技术落后等问题，最后提出国有企业经济责任审计的对策，以期通过经济责任审计体系的完善、法律法规遵从的强化、人员综合素养的提升、先进审计技术的应用以及风险防范机制的建立全面提升经济责任审计水平，助力此项工作在国有企业内部高效开展。
［关键词］国有企业,经济责任审计,法律法规遵从,审计技术
0引言
在我国经济发展中，国有企业一直扮演着至关重要的角色，与其他性质的企业相比有着特殊性。在任期内，国有企业领导干部不仅拥有对企业的管理权，还承担着具体管理及经济职责，因此强化企业管理层级经济责任审计工作十分关键［1］。对于国有企业而言，实施经济责任审计、强化风险管控是当前新形势下对企业开展综合审计工作不可或缺的方式和组成部分。经济责任审计主要是科学、充分审查国有企业领导干部基本经济责任实际履行情况，并对其作出客观、公正的评价，属于国有企业持续深化改革不容忽视的环节之一，需要深层次把握经济责任审计风险管控具体操作过程中的诸多现实问题，持续改进与创新审计模式，有效提升审计质量与成效，最终达到全面规避企业经济责任审计一系列风险的目的。
1国有企业经济责任审计的本质与特征
1.1国有企业经济责任审计的本质
国有企业经济责任审计主要指的是企业内部审计部门与人员针对企业领导干部在任职期间实际经济责任履行情况所开展的审查、评价工作。对经济责任审计的本质进行分析，主要可以作以下几个方面的概括：①财务收支审计具有突出的“人格化”特征，审计人员具有同时对事与对人进行监督的权利，这是经济责任审计与其他类型审计区别开来的最为突出的本质特征；②作为规范干部权力行使、监督党政“一把手”履职尽责的重要手段，经济责任审计能够在国有企业内部发挥出重要的监督作用，同时又对国有企业领导干部、审计人员提出严格要求，即必须坚定政治立场，提高政治站位；③从实质来看，经济责任审计可以发挥出重要的权力制约作用，属于围绕制度而对权力实施严格监督的具体行为。
1.2经济责任审计的特征
从整体层面来看，国有企业经济责任审计彰显出较为突出的政策性、人为性以及全面性特征［2］。
（1）政策性。经济责任审计工作在国有企业内部顺利推进对审计人员提出较为严格的要求，需要其具备充足的政策理论知识，同时法规意识要足够，这是为企业领导干部精准绘制“画像”的重要前提条件，可以得出更加契合实际的审计结果，并据此提出更为合理的建议。
（2）人为性。在内部审计工作开展过程中，首要因素是人，人是导致诸多风险产生的本质要素。不过，经济责任审计涉及的“人”来自两个层面，一个层面的“人”为审计人员，另一个层面的“人”为领导干部，二者之间具有对立关系。第一，承担经济责任审计职务的审计人员必须具备足够扎实的专业知识和丰富的经验，能够基于特定审计程序与方法严格开展审计工作，但也需要承认，审计结果或多或少会具有主观判断性；第二，对于国有企业领导干部及其行为，审计结果中存在难以确定的因素，必须采用科学的审计方式对领导干部需要承担的经济责任进行真实、准确的评估，这是此类审计工作和其他审计工作之间存在的明显差异。
（3）全面性。经济责任审计涉及的内容较多，需要对较多审计事项进行处理。在面向国有企业领导干部实施经济责任审计的过程中，既要准确划分个人承担的经济责任，又要围绕财务收支、经营状况等各方面指标实施严格审计。除此之外，还要科学有效地拓展与之相关的重大经济决策以及经营管理等内容，确保可以从各个方面做好审计工作，尤其要对财务收支审计、管理审计以及经济效益审计等相关方法进行综合运用，向管理领域持续延伸经济责任审计工作。
2国有企业经济责任审计面临的问题
2.1内部控制缺位
目前，我国各地区国有企业相继加大混合所有制改革力度，力求以混合所有制的客观发展要求为指导建立健全内部控制机制。然而，对当前实际情况进行分析发现，较多国有企业并未与混合所有制客观要求和企业自身实际情况相结合及时建立内部控制机制，围绕经济责任审计所制定的规定明显欠缺，经济责任审计工作仅是按部就班地开展，存在流于形式的问题。这不仅对经济责任审计工作的高质量开展形成制约，还不利于内部控制机制发挥应有的作用。从国有企业整体层面来看，内部控制机制缺位及经济责任审计机制不完善在一定程度上阻碍了经济责任审计的持续发展。
2.2法律法规变更滞后
目前，国有企业普遍面临着经济责任审计相关法律法规更新不及时的问题。为了全面落实国有企业混合所有制改革，需要采取有效措施从整体层面进行企业升级，并全流程深化经济责任审计工作，为企业转型升级提供切实保证。但是，受到相关法律法规变更滞后的影响，国有企业经济责任审计在混合所有制改革的持续深化过程中受到相应制约，应有职能难以得到全面有效的发挥。
2.3人员素质欠缺
对当前国有企业经济责任审计工作实际开展情况进行分析能够发现，审计人员应有的作用并未充分发挥出来，无法为审计应有作用的发挥提供保证。现阶段，国有企业经济责任审计内容呈现出持续拓展之势，在无形之中加重了审计任务。但与之对应的是，经济责任审计人员队伍建设依旧处于滞后状态，导致审计内容与审计队伍之间出现明显的矛盾冲突，在很大程度上制约了经济责任审计工作的高效推进［3］。受到审计力量欠缺这一因素的影响，现阶段国有企业在开展经济责任审计工作的过程中难以为各项审计任务的全面落实提供保证，加之经济责任审计人员专业能力欠缺，不能与标准要求相符，导致经济责任审计工作质量降低。
2.4审计技术落后
现阶段，在部分国有企业内部，依旧有较多人员将经济责任审计视作一类形式主义的工作，并未充分认识到经济责任审计的重要性，未将其视作能够提供高价值信息的工具，亦未意识到审计理念与时俱进的重要性，导致经济责任审计结果与预期结果之间存在较为明显的差距［4］。受到审计理念较为落后这一因素的影响，国有企业经济责任审计工作开展过程中对新技术、新手段的运用不足，人工审计低效性和片面性问题愈发突出。尽管信息技术及统计抽样方法的应用持续强化，但在算法设计和抽样风险等因素的制约下，审计结果亦会出现相应误差，甚至还会面临信息泄露与丢失等风险，无法真正为审计质量、效率及安全性的提升提供支持。审计工作在一定程度上显现出无序推进的状况，这又进一步对审计人员的客观性及专业性形成威胁。
3国有企业经济责任审计的对策
3.1完善经济责任审计体系
国有企业混合所有制改革实施以来，经济责任审计发生了尤为突出的变化。为了达到科学性与全面性要求，国有企业应更加全面、高效地开展经济责任审计工作，做到对全部资本方利益的充分考虑，通过对国有资本方的科学管理及干预，真正提升经济责任审计水平。对此，需要持续加大国有企业经济责任审计工作投入力度，从多个层面展开，严格监督企业实际生产经营与发展情况，及时做好查漏补缺工作，建立健全经济责任审计体系，纳入多元化审计指标，多维度开展审计工作，并增强国有企业经济责任审计的科学性。不仅如此，还需要严格遵守国家法律法规，结合国有企业实际情况全面深入地落实依法监管，持续完善经济责任审计制度，保证国有企业领导干部经济责任评价的科学性与准确性。对经济责任审计体系进行持续完善，真正地将经济责任审计纳入企业审计监督体系，按照具体的规定及流程，基于高标准的指导全面而深入地推进经济责任审计工作。
3.2强化法律法规遵从
其一，针对当前的经济责任审计法律法规，国有企业应切实提高重视程度，强化法律法规遵从，制定与企业自身实际情况相符的规章制度，以近年来国有企业领导干部任职阶段出现的各类重点问题和经济责任审计工作实际开展过程中取得的代表性成果为参照，制定并持续优化经济责任审计制度，维护企业的合法权益。对法律法规内容进行细化解读，通过法律法规遵从的强化确保经济责任审计的合规性和经济责任审计结果的权威性，全面提升经济责任审计的有效性。其二，国有企业外部经济责任审计人员在审计工作开展过程中，要将各个阶段的具体权限和职责一一确定下来，按照法律法规对企业领导干部的岗位责任和渎职情况等进行准确界定，一旦发现国有企业领导干部违规违纪行为，必须准确反馈，帮助上级主管部门及时开展相关人员处理工作。其三，国有企业自身的经济责任审计部门同样需要持续改进与健全经济责任追究、倒查等制度，真正达到全面、高效防控经济责任审计风险的目的。
3.3提升人员综合素养
第一，国有企业应持续加大对经济责任审计人员的培训力度，持续提升审计团队的知识与技能水平，为其专业能力的强化提供重要保障，在日常经济责任审计工作的开展中打造一支专业的、综合素质高的审计团队，以此为各个层级和领域的经济责任审计工作全面高效推进提供支持［5］。第二，加大对经济责任审计人员的考核力度，从程序、方法、职业素养等各方面对经济责任审计人员提出考核要求，细化考核指标，发挥出对审计人员的激励与约束作用。通过提高审计人员的工作积极性与主动性，推动经济责任审计工作向更加标准化与规范化的方向持续发展。
3.4应用先进的审计技术
国有企业经济责任审计人员应抓住信息技术飞速发展的重要机遇，利用大数据、云计算以及人工智能等技术开展经济责任审计工作，精准预测并评估各项风险，为作业效率及效果的提升提供有力支撑［6］。例如，在经济责任审计工作实际开展的过程中，审计人员可以借助大数据技术在较短时间内精准高效地处理海量交易记录，基于对适宜算法模型的运用，将交易环节的非正常波动或不一致行为等准确识别出来，降低误操作或欺诈行为等的发生概率，最终达到有效扩大经济责任审计覆盖面及增强审计科学性的目的。同时，应用先进的审计技术，审计人员可以在尽可能短的时间内发现尽可能多的问题，进而更加科学有效地配置审计资源。
3.5建立风险防范机制
为了全面有效地规避经济责任审计工作中的各类风险，除了上述工作，还需要建立健全风险防范机制，最大限度强化风险管控的作用。一方面，基于健全的风险防范机制有效应对国有企业运营环节的各类风险，在经济责任审计工作开展过程中更加精准地确定薄弱环节，在尽可能短的时间内将工作短板补齐，实现对各类风险的全面防控，最大限度发挥出经济责任审计应有的作用［7］。另一方面，以高效的风险防范方法为指导更加精准地对潜在风险点进行揭示，全面分析企业财务报表、管理行为以及运营状况等各方面的内容，挖掘出潜在风险，进而采取高效的补救手段，将风险扼杀于摇篮之中，规避各类潜在损失。
4结束语
国有企业经济责任审计工作的复杂性较为突出，且对企业运营发展的诸多方面均有涉及，战略意义重大，能够发挥出对企业健康有序运行的有力维护作用。但目前，国有企业经济责任审计尚存在诸多问题，风险因素比较多，需要发挥研究型审计思路的重要导向作用，从深层次对当前经济责任审计问题进行剖析，并制订切实可行的应对方案，以此达到全面、有效规避国有企业经济责任审计风险的目的，为审计工作的高效推进营造积极的环境。这亦能助力廉洁社会的建设与廉洁从业氛围的营造，从整体层面推动国有企业实现高质量发展。
主要参考文献
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［3］谭伟,周立云.新时代任中经济责任审计“双流”融合转型模式研究［J］.中国内部审计,2021(10):23-29.
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［5］郝晶晶.国有企业经济责任审计优化策略研究［J］.市场周刊,2024(15):172-174.
［6］杨高云.国有企业经济责任审计优化策略探究［J］.财会学习,2024(19):113-115.
［7］苏瑞萍.国有企业经济责任审计存在的问题与对策研究［J］.中国集体经济,2024(16):41-44.
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