[摘要]财务数智化转型是当前集团企业战略转型的重要一环。财务作为集团企业天然的数据中心和企业管理的“大脑”,需要基于集团内外部各类经济数据的加工、分析，为管理层提供更有力的经营决策支持。传统的核算会计已无法满足当前的管理需要，亟须向管理会计转型。越来越多的集团企业通过财务数智化转型实现财务管理模式、财务管理能力、财务管理工具的重塑。文章对当前集团企业财务数智化转型所面临的困境进行分析，基于厦门地铁财务数智化转型的实践，就集团企业如何科学推进财务数智化转型提出解决方案。
[关键词]集团企业,财务数智化,算力建设,财务数据
0引言
集团企业具有规模大、业态多、管理链条长、数据来源杂等特点，这些特点与多变的市场环境叠加，共同给集团战略规划与落地、经营管理与决策等工作带来较大挑战。随着数字技术的发展，企业管理理念、决策支持方式被重塑，通过推动财务数智化转型来实现财务支持战略、服务经营，成为未来集团企业财务转型升级的必由之路。
1财务数智化转型的理念
当前的财务工作经历了从手工记账到电算化再到信息化的历史进程，这一系列变革极大提升了财务工作效率与质量。财务数智化转型是立足于数字技术的改革，相较于以业务流程为核心的财务信息化，财务数智化更强调以数据驱动为核心。财务数智化更加注重汇聚大量多维度的企业内外部数据的“数据湖”的建设和数据沉淀，利用大数据、算法模型、人工智能技术，深度挖掘数据底层的价值，根据企业的实际需要，打造一套获取数据、管理数据、分析数据、使用数据的科学体系，并基于数据洞察经营变化、提前预警风险、辅助预测未来。
2集团企业财务数智化转型的困境
由于集团企业本身业务复杂，且财务数智化转型是一项关系到企业生产经营和管理决策等各方面的系统工程，因此，在工作推动过程中，需要科学、系统地做好规划和实施安排，并匹配相应的资源方可顺利推进。经过对多家集团企业的了解并基于厦门地铁财务数智化转型的实践探索，当前集团企业财务数智化转型主要面临缺乏总体规划蓝图、企业数据治理和业财数据串联水平低、数据价值挖掘不足、财务数智化转型人才匮乏、新技术应用少等5个方面的困境。
2.1缺乏总体规划蓝图
以厦门地铁为例，其主要业务涉及地铁建设、运营、以公共交通为导向的开发(Transit Oriented Development,TOD)、资产运营、物业管理、文旅酒店、产业园建设运营、物资供应等多种业态。受业态多元化影响，厦门地铁涉及经济业务管理的信息系统多达48套，其中全集团统建系统17套、各业务板块自建系统31套，统建率仅为35.4%。其中存在大量同类业务使用不同业务系统和业务规则管理的情况，系统架构异构性特点明显，系统间的集成度较低。财务数智化转型相较于单纯信息系统的建设，其复杂性就在于不是建设一套系统，而是需要建“一张网”,把集团企业从业务末梢到经营管理，再到决策与战略规划的全链条数据串联起来，而实现这一目标就需要一套科学、系统的顶层设计规划。集团企业在缺乏整体信息系统建设规划指导的情况下，财务数智化转型存在巨大困难。
2.2数据治理和业财数据串联水平低
集团企业所有的经营活动都被以各类数据的形式呈现出来，数据产生的速度、规模已经远远超出会计科目体系与辅助核算这些维度可以衡量的范围。数据治理和业务规范是财务数智化转型的重要基础。在厦门地铁财务数智化转型中，数据管理存在着缺乏统一的主数据管理规范和管理平台，业务系统种类繁多、同类业务管理规则差异明显，系统集成度低、数据来源和质量难以有效控制等突出困难。
2.3数据价值挖掘不足
基于对多家集团企业的了解，数据价值挖掘主要存在以下两个方面的不足：一是未能对数据进行集中规范管理，数据分析基础不牢；二是未能构建一套能够快速、准确地反映生产经营情况、提示财务风险、高效预警并辅助企业预测未来的算法模型。
2.4财务数智化转型人才匮乏
人才是财务数智化转型的核心动能，在财务数智化转型过程中会涉及大量的变革、业财集成梳理、规则重塑等工作，对于集团企业财务数智化转型工作而言，需要大量对集团内部各类企业、业务都有深入了解，又精通财务专业知识，还能够将财务和业务需求转化为系统语言的复合型人才，而大量集团企业严重缺乏的正是这样的复合型人才，厦门地铁的财务数智化转型也面临着同样的问题。
2.5新技术应用少
在财务数智化转型的过程中，很多集团企业注重流程梳理、业务规范与统一，但由于担心数据准确性不足、额外投入资金等，不想用、不敢用一些新技术，在一定程度上阻碍了财务数智化转型的质效提升。
3集团企业财务数智化转型的实施建议
3.1结合集团数智化战略，做好财务数智化转型总体规划
由于财务汇聚了集团企业内部各类经济业务数据，财务管理又影响着集团企业内部的各类生产经营活动，因此，财务数智化转型成为集团企业数智化转型的重要切入点和核心工程，要与集团企业整体数智化转型相结合，做好规划、设计。厦门地铁在推动财务数智化转型时，将财务数智化转型作为集团整体数智化转型的切入点和主线工程，全面梳理集团内信息系统情况，形成基于集团战略的数智化规划方案，为后续财务数智化转型制定了较为清晰的蓝图，也为集团整体数智化转型提供了科学建议和支持。财务数智化转型整体规划可从以下方面考量。
3.1.1集团企业战略目标与风险挑战
数智化转型首先要考虑如何支撑战略、服务经营，需要明确企业战略目标和所面临的重要风险、挑战，确保数智化转型与企业目标契合，能够解决实际问题，避免方向性错误。
3.1.2支撑企业战略的数智化工作核心任务
集团企业应尽可能推动各业务板块“一盘棋”,通过全面预算管理等具体路径实现资源的有效配置、经营风险的控制以及内部企业间的高效协同，以实现企业战略目标。因此，财务数智化转型需要考虑战略目标支撑与数智化核心任务，如全面预算管理系统的实施。
3.1.3集团企业内部各信息系统间的关系
集团企业内部的信息系统涉及面广、种类繁多，且架构不一的情况十分常见，需要厘清系统间的关联，才能有效避免在系统实施阶段重复开发、数据交互不畅等情况。
3.1.4夯实数智化基础
集团企业数智化转型离不开构建统一的“数字底座”。一方面，要考虑集团统一的主数据管理平台、企业集成总线等基础系统的建设和完善，夯实集团企业内不同系统间的数据交互基础；另一方面，要考虑财务核算体系、预算项目体系等系统交互“标准语言”的统一。通过以上两方面工作，打造业务、财务一体化建设的通道、标准，为集团企业财务数智化转型奠定基础。
3.1.5建设目标分期
财务数智化转型周期长，数智化转型伴随着组织人力、业务流程、信息系统、运营管理等多方面的变革，在规划期间，要结合企业实际情况充分考量各阶段建设目标的实现前提、实施周期、预期目标等因素，做到总体规划、分步实施。
3.2夯实数字基础，串联经济数据
财务数智化转型首先要破解的就是数据管理这个难题，要实现企业内部所有系统之间的数据顺畅交互，就需要各个系统间有统一的“语言”,即主数据标准和规范↓。厦门地铁从推动主数据管理、提高业务系统与财务系统集成度入手，统筹推动业务系统和规则的规划、统一，并启动数据治理工作。按照“以用促治、急用先行”的原则，基于财务系统建设需要，集中人员优先完成对全集团客商、项目、合同号等主数据资料的梳理、规范和统一，通过财务数智化转型，推动业务系统规范数据管理、规范业务规则、串联企业经济数据。对主数据管理的重视和大量的清洗、规范，对系统切换后的安全、平稳运行起到重要作用。财务系统统一、升级后，因主数据的规范、严格的校验，各类款项支付准确、安全得到有效保障。鉴于此，集团企业在夯实数字基础工作上可从以下两方面着手。
3.2.1做好主数据管理
主数据的治理过程大致可以分为4个阶段的内容，一是梳理主数据类型，制定主数据标准。可以从财务管理需要出发，优先梳理与财务数据相关性较高的主数据，从业务定义、数据范围、描述方式、技术标准等方面设定主数据的规范。二是分类清洗历史数据。要注意充分考虑数据的校验标准、数据调整对历史数据的影响等因素并合理分解工作量，保障数据清洗的质量和效率，同时，尽可能降低对业务、财务的影响。三是形成管理规范和长效机制。注重分析数据的所有者、责任者、产生者、使用者，健全主数据管理的统一制度和流程，逐步形成一套有效管理企业主数据的机制。四是建立系统管理平台配合主数据的管理机制，实现主数据的定义、分类、使用与共享，主数据新增、修改、删除等统一在主数据管理平台中操作，其他系统自动同步更新，保持主数据的唯一性、一致性、共享性，最终实现数据全生命周期管理2]。主数据管理平台运作模式如图1所示。
3.2.2推动业务系统和业务规则的统一
业务系统和业务规则的统一是集团企业整体数智化转型必须克服的一项困难。由于各子企业的所属行业、发展阶段、管理模式存在差异，集团企业内容易出现同类业务多套业务系统和业务规则并行的情况。在业务系统和规则不统一的情况下，要实现业财集成，就会出现统一业务多个业务接口、多道数据转换的工作，一方面成倍增加了数智化建设的成本，另一方面直接影响了数据质量，大量业务数据与财务数据需要多道转换，对业务数据、财务数据的串联造成障碍，同时也影响了管理报表、管理分析的准确性。
在推动业务系统、业务规则统一时，应把握“集团内部同类业务使用同一套业务系统和同一套业务规则”的总体原则。同时，该项工作的开展需要统筹以下方面：一是该项工作应在集团层面统筹推动全集团业务系统和规则的规划与统一，为财务数智化转型提供有力支持；二是该项工作需要总体规划、分阶段推动实施，要充分评估企业内部多套类似的业务系统和业务规则，结合实际建设同类业务的统一业务系统和规则。
3.3强化数据驱动，构建满足企业发展需要的算法模型
构建满足企业发展需要的算法模型可以分为三步：第一步是数据汇集，目标是筑牢建模分析的数字基础；第二步是建模，建立一系列分析模型和指标参数；第三步是展示，将数据转换为经营管理层和各个业务单元可理解的文字、图表等内容，从而输出分析价值。
数据价值输出的前提是管理好、应用好数据。厦门地铁在财务数智化转型之初就确定了基于财务管理体系构建集团数据交互中心的战略目标，即能够基于数据洞察经营变化、提前预警风险、辅助预测未来以实现财务服务经营、支撑决策和战略。因此，依据战略目标，厦门地铁财务数智化转型形成了以基本作业层面的财务系统为基础，按不同层次区分不同数据库的分层“数据湖”构想。分层“数据湖”的价值输出体系构想如图2所示。
获取集团企业内外部的相关数据对“数据湖”的建设尤为重要，集团企业可按照前文所述的主数据管理方法和分层“数据湖”的构建思路，集成业务、财务数据，筑牢算法模型的数字基础。此外，要考虑从何种渠道获得市场、行业等外部数据，从而实现业务数据、财务数据和外部数据的集成³。
在夯实数字基础的前提下，构建数据价值挖掘的工具，即算法模型，成为可能。算法模型的建设目标主要有3个：一是快速、准确地反映生产经营情况；二是发现财务风险并进行及时、有效的预警；三是通过建模分析辅助企业预测未来，即支持决策。算法模型的构建、数据价值的展示输出可以按以下思路开展。
3.3.1建立指标体系
企业可依据自身实际需要，建立财务管控指标体系，实现财务指标数据的计算、展示、跟踪分析与评价，对于指标的管理应追求“少而精”,要充分考虑指标的实际意义，以战略目标为导向，以全面预算管理为抓手，针对集团内各成员企业分级、分层梳理出能够全面、客观反映集团企业整体与各业务单元经营情况的指标。
3.3.2建立看板体系
结合指标体系，建立科学合理、可分层分级展示的指标看板，实现指标的动态、直观、多维展示。
3.3.3建立分级预警体系
指标看板的建设不能局限于将客观情况反映出来，而应该考虑建立分级预警体系，实现目标动态跟踪基础上的分析预警，指导业务前端及时化解风险。
3.4加强人才队伍建设，培养跨界人才
财务数智化转型工作需要充分理解集团企业的发展战略，推动业务模式与流程优化、业财标准建设、组织人力变革和信息系统实施，这为财务人才的培养提供了非常好的平台和机会。经过财务数智化转型工作的锻炼，企业将培养出一批既了解业务情况、又精通财务管理、还能理解数字化前沿技术的跨界复合型人才，为企业未来的发展提供有力的支撑[4]。
厦门地铁以“财务数字化管控平台建设”为实战项目，结合集团“人才池”建设，组织了一批财务人员成立项目组。项目组成员经过深入一线的调查研究、与系统实施单位的深度沟通、业务规则和财务规则的全面梳理、系统开发的指导、测试和运维等一系列实践，快速成长为复合型人才。基于实践总结，财务数智化转型人才培养应从以下两个方面着手。
3.4.1丰富人才来源，提供培养锻炼机会
企业可以充分考虑通过内部人才培养和外部人才引进相结合的方式，迅速建设一个具备财务、业务、信息技术能力的项目团队，通过项目实战，推动团队的融合和人才的培养。
3.4.2建立人才成长路径
通过设计清晰、可落地的人才培养计划和成长路径，构建一套财务人员科学评价体系，定期跟踪培养人才的工作、成长情况，及时给予激励和晋升，这样既能够留住人才，也能够在员工内部培养良好的发展意识，为人才成长提供重要支持。
3.5引入新技术，打造技术先进的集团级财务数智化平台
财务数智化转型离不开信息技术的支撑，现代信息技术已经可以在数据的产生、管理、分析等环节赋能财务工作。厦门地铁在财务数智化转型的过程中重视基础工作的自动化，将基础财务的自动化率提升作为财务数智化转型第一阶段工作的重点目标。在现阶段系统集成不足、业务规范尚未完全统一等客观条件下，尝试引入机器人流程自动化技术(Robotic Process Automation,RPA)处理一些重复性较大、耗费人力较多的业务；在财务系统和业务系统中设计贯穿全业务流程的二维码唯一标识，实现单据扫码查询、扫码筛选、扫码签收等。通过新技术的使用，一定程度上提升工作效率，同时也可以填补财务数智化平台推进过程中自动化作业的空白领域。结合相关技术的实际应用，针对新技术应用的建议如下。
3.5.1新技术引进应与企业数智化发展阶段相适应
随着财务数智化系统的完善与信息技术的迭代，企业一方面可考虑持续探索并应用相对成熟的智能技术，以技术的创新应用助力业务发展；另一方面，伴随财务和业务系统的深度融合，财务沉淀了大量业财数据，可进一步向经营管理智能化方向转型，推动业财数据贯通和应用，促进管理方式的转型、升级和突破，以数据赋能经营决策。
3.5.2基于财务工作提质增效引入合适的新技术
在财务管理过程中，合同管理是经济业务管理的重要抓手，可通过自然语言处理技术(Natural Language Processing,NLP)实现合同关键信息的自动提取，提取合同文本信息中收付款节点、金额等关键数据并建立相应的信息库，结合财务审核规则，逐步实现智能审核及风险提示。目前，集团企业可以根据实际需要，适当引入RPA、NLP等新技术提升管理效率与质量。
3.5.3建立企业级智算平台
集团企业未来可考虑建立企业级智算平台。智算平台可作为财务数据价值链的开发模块，是集数据清洗、计算、分析、建模等功能于一体的大数据开发与应用平台。可将财务传统的公式、表格等复杂测算通过算子进行拖拽、编排和可视化配置，精简使用流程，降低大数据分析的专业技术门槛，助力财务人员高效、便捷地进行数据分析与挖掘，赋能业务、支撑决策，面向企业经营管理场景，借助数据可视化工具，进行管理报表体系或决策模型的搭建，实现数据价值精准释放5。
4结束语
未来的财务管理将聚焦数据价值的挖掘，财务部门将通过构建数据算法模型的方式，将企业经营的管理经验转变成可推广的算法，让各经营管理单元所解决的问题、总结的经验都成为企业的资产；财务部门将更加聚焦数据的分析，从传统的提供财务报表向为决策提供算力支撑转变；数据的价值和作用将更加显著,通过算力建设，充分发挥数据价值，真正使数据转化为资产。数智化变革已开始重塑企业财务管理工作，面对新的市场环境和发展需求，财务人员应该重塑自己的思想、定位、技能，抓住转型变革的重要契机，主动向懂业务、懂财务、懂技术、懂数据、懂管理、懂战略的复合型人才转变。
主要参考文献
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