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摘 要：加强内部审计工作有助于保障国有企业资产实现 保值增值，提高企业抗风险能力，推动企业高质量发展。 基于此，本文从分析国有企业完善内部审计管理体系的意 义入手，梳理了完善内审体系需要坚持的原则，分析了内 审管理体系的存在的主要问题，并提出了针对性的完善对 策，以期为国有企业的健康与稳定发展奠定坚实的基础。
关键词：国有企业,内部审计,管理体系,完善,策略
加强国有企业内部审计管理体系的建设，有助于 提高内部审计工作的权威性并保证工作的规范性，使 国有企业治理结构进一步完善，从而提高企业整体管 理水平提升，规避发展过程中可能遇到的各种风险。 因此，国有企业必须及时完善内部审计管理体系，打 破传统管理机制并形成统一的内部审计监督管理体 系，借助高效的内部审计工作来维护国有企业的利 益，保证各时期发展战略的调整与落实，增强企业综 合竞争力。为此，对国有企业内部审计管理体系完善 的对策探讨具有一定的现实意义。
一、国有企业完善内部审计管理体系的重要意义
(一)促进企业健康发展
新时期，国有企业内部审计体系涉及多方主体， 改变了原来单一的主体结构。传统的审计主体为政府 部门，审计机关所开展的每一项审计工作与各审计环 节均受政府部门的全面监督。而内部审计机构是在本 部门、本单位主要负责人的直接领导下，依照国家的 方针政策、财政经济法规和有关规章制度，对本部 门、本单位及其所属单位的财政、财务收支及其经济 效益，进行内部审计监督，独立行使内部审计职权， 业务上受国家审计机关的指导，对本部门、本单位主 要负责人负责并报告工作。国有企业内部审计机构包 括内部监督与法律监督等不同主体的监督，特别是社 会监督的出现扩展了审计主体，同时又有董事会、财 务总监、监事会等多个主体，使国有企业内部所有部 门与单位均能参与审计工作并形成审计主体。内部审 计管理体系在此形势下不断完善，通过全覆盖式的监 督与评测，找出工作中存在的缺陷与问题，并通过深入分析制定有效的改进措施，从而提高国有企业内部 管理水平，促进企业的健康、可持续发展。
(二)增加企业经济效益
内部审计工作需要对国有企业经济的合理性与合 法性的进行审查与监督，同时审查和评价经济活动资 金的真实性。内部审计管理体系的完善可以保证内部 审计工作在良好环境下有序、高效地开展，为国有企 业各项经济活动开展提供保障，防范各种可能出现的 风险，对资金投入、资金使用率、投资整体效益与投 资隐患风险等方面进行严格审查，从根本上增加企业 经济效益。与此同时，内部审计管理体系的完善会从 细节入手，对企业经济活动各环节进行审查，特别是 重点会计资料与财务管理资料，确保其真实、准确且 完整，借助经济活动审查规避职务侵占与营私舞弊等 问题，保证资金使用合理、安全，有利于提高企业的 经济利益。
二、国有企业完善内部审计管理体系的原则
为确保国有企业内部审计管理体系进一步完善， 应坚持以下原则。 一是坚持协同高效原则，充分发挥 内部审计工作的监督与服务等主要职能，加强各部门 与各业务体系之间的联系，保证各基层单位可以实时 沟通，从而形成较强的监督合力。管理部门还可以加 强与外部专家的联系，通过纪检监察、合规管理等不 同部门的交流构建跨部门和跨领域的联合监察模式， 使各类资源得到全面共享并推动各部门之间的联动。 二是坚持全面覆盖原则，以全面覆盖为目标，朝着高 质量方向发展，满足新时代对内部审计管理体系提 出的新要求。因此，管理部门一定要坚持全面覆盖原 则，将监督工作成功延伸至国有企业各层级和各业务 领域之中，对影响全局的事项进行重点关注和审计， 确保风险找得准和防得住，对风险较大的事项要进行 持续跟踪审计，最大限度地发挥内部审计工作的风险 防范作用。三是坚持动态化原则，将国有企业内部审 计管理体系作为一个整体，该整体具有极强的动态 性，所以，要坚持动态化原则，保障审计工作能够与 时俱进，满足企业在新时期的新发展需求。
三、国有企业内部审计管理存在的主要问题
(一)保障措施落实不到位
面对社会经济的稳步发展，国有企业开始加大转 型与改革力度，在此过程中可能遇到新的风险，需要 通过内部审计管理工作的开展应对新发展趋势与新挑 战。但部分国有企业在开展内部审计工作时，未从整 体角度考虑，未能统筹全局，特别是审计制度缺少法 律保护，从而使审计工作的权威性下降。在内部控制 过程中，内审部门权力不足，只能完成简单的监督与 指导，无法对违法违规等严重问题进行严惩处理，影 响内审工作权威性的发挥。在现代科学技术快速发展 背景下，部分国有企业审计工作依旧沿用传统的方 式，以查阅资料、简单问询等为主要方式，存在审计 工作效率与质量不高的问题，暴露出国有企业内部审 计信息化程度低的问题。
(二)内审组织体系欠缺
内部审计工作具有一定的权威性与独立性，但部 分国有企业未能根据内部审计工作特点与开展需要设 置单独的审计部门，导致审计工作难以有效落实，从 而使审计整体执行力不断弱化。当前，部分国企的内 部审计不仅没有独立设置，而且隶属财务部门，同时 通过部门机构的过度精简来实现监督力量整合，出现 会计、审计与监察等机构的不合理整合，这势必会降 低审计工作的独立性与专业性，影响审计权限下放并 出现审计业务实施难的问题。除此之外，在新发展环 境下，审计工作也越来越复杂，内部审计工作人员未 主动接触前沿技术与先进理念，大多凭借工作经验来 完成审计工作而未做出有效判断，使审计结果的客观 性不足，不能为企业重大决策与战略目标制定提供有 力支持。
(三)运行机制不够顺畅
随着国有企业业务范围的不断扩大，审计工作量 日益增加，且内容更加繁杂，必须通过科学的审计工 作流程才能最大限度地发挥审计管控效果。但部分国 有企业未根据业务范围的扩大来拓展内部审计工作职 能与类型，只重视其监督职能的发挥，影响内部审计 工作评价、鉴证与咨询等多种职能的发挥，暴露出审 计工作程式化问题。因为内部审计工作流程不顺畅， 造成国有企业不能快速与准确识别各种风险，也未能 及时对粗放的审计流程进行优化，缺乏对市场变化趋 势的分析与应对能力，难以实现内部审计工作整体质量与效率提升。
四、国有企业完善内部审计管理体系的策略和措施
(一)健全制度体系，加强保障措施
国有企业为更好地适应市场环境的变化，必须结 合自身实力提升的需要，对内部审计制度进行健全与 优化，确保推动国有企业的全面转型与升级，使国有 企业在激烈的竞争下依然可以做强做大做优。在对内 部审计管理体系进行完善时， 一是要健全制度体系， 从多层面入手科学调整审计体系框架，同时结合审计 制度制定与落实需要，做好审计机构职权范围的科学 明确、审计工作计划与审计报告的编制，为内部审计 工作高效开展提供可靠的依据。并且，还要将审计管 理纳入国有企业业务操作范围之内(例如作业程序 和表单等)。二是考虑到信息时代对国有企业内部审 计管理工作提出的新要求，管理层要加强对内部审计 信息化建设的重视，合理运用大数据技术、物联网技 术、人工智能等多种技术完成数据信息平台的构建， 依托大数据与云计算技术完成数据与信息的智能化分 析，同时开展线上业务并加强该环节管理，将数据录 入审计数据分析平台，使审计全过程实现数字化与智 能化。在数字信息化平台中要合理嵌入审计流程，为 后续标准化管理工作的开展夯实基础，促进后续业务 处置的整体质量与效率进一步提升。在审计信息系统 优化过程中，要注意操作电子化和业务流程电子化， 及时完成审计信息数据库的建立，以便有效开展审计 信息统计与分析等工作。三是通过内部审计文化构建 树立全员审计监督意识，将内部审计监督文化培育内 容逐步纳入企业文化之中，使各项工作行为合法合 规，并严守纪律规矩，借助风险防控措施的落实来维 护企业利益并保证企业管理人员安全。国有企业还要 注意加强保障措施，确保所属各单位均应要纳入审计 监督，同时薪酬与绩效考核制度需要根据审计监督与 整改结果情况进行针对性的优化，构建强监管的内部 审计环境并做到严问责，确保各级管理人员能够树立 较高风险意识，完成高质量与高水平的审计工作。
(二)完善组织体系，发挥审计作用
国有企业在对内部审计管理体系进行完善时需要 从顶层设计入手，通过统筹协调与整体推进等方式实 现内部审计组织体系的进一步优化。为此，国有企业 首先应从整体角度出发，对内部审计工作整体规划不 断强化，分析行业内优秀管理案例的特点并有针对性的参考，同时为凸显内部审计的权威性，需要及时设 立审计委员会，并发挥党组织在内部审计中的作用， 从而为内部审计组织体系全面发展助力。例如，国有 企业内部审计委员会可以由党委书记、总经理组成， 共同对审计工作的规划和落实决策，使内部审计制度 与组织体系进一步完善。为加强部门之间的协调，国 有企业可以建立实施总审计师制度，结合具体实施细 则来助力内部审计业务工作开展，使部门形成合力。 其次，职责与审计组织架构必须明确，这样才能将国 有企业内部审计的作用真实地发挥出来，所以，要对 管控机制不断完善并使其统一。国有企业要结合审计 部门工作需要构建审计中心，针对不同的审计工作需 要由指派专门的审计人员完成全方位的严格审查，如 财务收支审查与各时期管理活动审查等工作内容。最 后，国有企业应认识到持续发展与全面转型需要内部 审计管理人才的大力支持，所以，应重视人才问题的 解决，通过高精尖人才培养来加强内部审计人才队伍 建设。国有企业应做好人员结构优化，打造一批年龄 结构合理、专业能力精湛、职业素养高、实践经验丰 富的高素质的创新型审计人才。在此基础上，国有企 业结合内部审计体系完善来开展审计人员的多元培训 活动，融入理论知识与实践内容并带领内部审计人员 学习先进的管理技术和理念，使其能够及时发现国有 企业在转型过程中存在的经营漏洞与风险隐患。在系 统化与常态化的培训下，国有企业还要主动开展各项 考核工作，对内部晋升渠道进行大力拓展，使企业干 部能够获得新的发展机会，同时国有企业要采纳内部 审计工作人员的合理建议，从不同角度对国有企业审 计问题进行分析与探讨，通过管理体系的完善推动企 业的稳步发展。
(三)优化管理机制，保证审计质量
面对新发展形势，国有企业应坚持做好审计质量 控制，维护审计工作的权威性并充分发挥审计的作用 和价值，使审计工作成为防范国有企业运营与转型风 险的重要抓手。为此，国有企业要及时对内部审计运 行机制进行针对性的改进，第一，不断加大审计流程管理力度，结合内部审计准则等内容完成审计责任 制度、审计整改工作规定和审计人员行为规范的制 定与落实，确保审计工作从计划开始到最终的结果运 行等诸个环节均能有规章制度可依，从不同层面做好 审计风险防范。第二，拓展内部审计职能与类型，围 绕提质增效进行全面审计并结合经营业绩考核的具体 指标对会计政策、收入确定与会计核算事项做到重点 关注，加强成本费用方面的管控，保证应收账款等管 控目标的快速实现。近几年，电子支付与网络交易类 的结算方式广泛使用，国有企业需要在内部审计管理 体系完善过程中重点关注新形态的资金管理，找准资 金审批和对账等日常业务当中的薄弱点，调整资金中 心审计次数以实现常态化审计。第三，打破部门间壁 垒，发挥部门协同效用并形成一定的合力，增强审计 权威。例如，加强财务、法律等管理组织之间的联 系，准确掌握企业信息并找到企业审计相关问题，从 而避免内部审计工作拘泥于形式，切实提高国有企业 风险抵御能力。
五、结语
综上所述，国有企业应提高对完善内部审计管理 体系的认识，结合自身发展实际与环境变化趋势，明 确完善内部审计体系的原则，制定完善内部审计体系 的策略和措施，推动企业在未来市场竞争中的健康稳 定发展。
参考文献
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